Згідно з п.4 НП(С)БО 11, поточними вважаються зобов'язання, які будуть погашені протягом операційного циклу підприємства або повинні бути погашені протягом дванадцяти місяців, починаючи з дати балансу. Усі інші зобов'язання є довгостроковими.
Оскільки термін повернення допомоги після пролонгації — серпень 2026 року, то станом на дату балансу (31.12.2025 р.) до моменту погашення залишається лише 8 місяців.
Оскільки цей строк менший за 12 місяців, заборгованість на 31.12.2025 р. відповідає критеріям поточної.
Нюанс: якщо пролонгація відбувається на строк до одного року, заборгованість не набуває статусу довгострокової. Тобто у серпні 2025 р. заборгованість не слід було переводити до довгострокової та проводити її дисконтування.
Таким чином, переведення до складу довгострокової і нарахування дисконту є помилкою, яку слід виправляти в порядку виправлення помилок. Тож на дату балансу, 31.12.2025 р., потрібно виправити помилку – відобразити повернення заборгованості до складу поточної, сторнувальною проводкою: Дт 6851 - Кт 551. Та сторнувати суму нарахованого дисконту.
Але, на наш погляд, можна використати й наступний варіант виправлення - на дату балансу (31.12.2025 р.) заборгованість необхідно повернути до складу поточних, тобто необхідно зробити зворотну проводку: Дт 551 - Кт 6851. Разом з цим слід врахувати, що згідно з п. 11 НП(С)БО 11 поточні зобов'язання відображаються в балансі за сумою погашення (номінальною вартістю). Це означає, що до дати рекласифікації (31.12.2025) сума нарахованого раніше дисконту має бути повністю амортизована. Тобто балансова вартість зобов'язання на рахунку 6851 повинна дорівнювати номіналу поворотної фндопомоги, який підприємство має повернути фізособі у серпні 2026 року.
Висновки:
- Заборгованість є поточною: Оскільки після пролонгації договір діє 12 місяців (до серпня 2026 року), станом на 31.12.2025 до погашення залишається 8 місяців. За нормами НП(С)БО 11, це поточне зобов'язання;
- Переведення заборгованості у довгострокову було помилкою: Оскільки пролонгація відбулася на 12 місяців, заборгованість не стала довгостроковою. Відповідно, у серпні 2025 року її не потрібно було переводити на рахунок 551 та дисконтувати;
- Виправлення на 31.12.2025 р.: Помилку слід виправити, повернувши заборгованість до складу поточної. Це можна зробити або сторнуванням (Дт 6851 — Кт 551 та сторно дисконту), або зворотною проводкою (Дт 551 — Кт 6851), за умови повної амортизації дисконту до номінальної суми боргу.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити
