Яку суму потрібно виплачувати за цивільно-правовим договором?

Згідно з п. 168.1.1 ПКУ податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов'язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку, визначену в статті 167 ПКУ.

Тож відповідно, якщо договором ЦПХ встановлена сума винагороди у розмірі 5 тис. грн, то відповідно податковий агент (підприємство) утримує з цієї суми ПДФО та ВЗ і, відповідно, виплачує винагороду вже за вирахуванням зазначених платежів – тобто 5000,00 – 900,00 – 75,00 = 4025,00 гривень.

Однак, зверніть увагу, що договором може бути затверджено інший порядок розрахунку за виконані послуги. Так, наприклад, договором може бути зазначена саме сума, що відається ФО на руки, але про це повинно бути чітко прописано в договорі. У такому випадку платник податків повинен нарахувати суму доходу з донарахованими зверху податками, а на руки сплатити ту суму, що зазначена в договорі.

Але, на нашу думку, правильніше буде визначати в договорі суму доходу до утримання з неї ПДФО та ВЗ – адже саме ця сума буде доходом фізособи, яка відображатиметься у формі №1ДФ. Крім цього, така сума доходу до утримання з неї ПДФО та ВЗ буде базою для нарахування ЄСВ.

Як компромісний варіант, варто зазначати в договорі все – власне суму винагороди до утримання з неї ПДФО та ВЗ, ставки та суми утримань, що будуть здійснені з цієї винагороди (18% ПДФО та 1,5% ВЗ), а також зазначити суму, яка буде виплачена на руки виконавцю після утримання з винагороди ПДФО та ВЗ. Таким чином можуть бути усунені неоднозначності та мінімізовані питання як з боку виконавця, так і з боку працівників бухгалтерії, які провадять нарахування та оподаткування винагороди.