Коротка відповідь
Сума грошової компенсації за невикористану відпустку відображається в Додатку Д1 Податкового розрахунку у складі заробітної плати. Окремий код типу нарахувань (КТН) «10» до компенсації не застосовується — графа 09 для суми компенсації залишається порожньою.
Обґрунтування та порядок заповнення звітності
1. Розмежування відпускних та компенсації
Згідно з пп. 2.2.12 Інструкцією №5, як оплата щорічної відпустки, так і компенсація за невикористані дні відпустки входять до фонду додаткової заробітної плати та є базою для нарахування ЄСВ відповідно до ст. 7 Закону про ЄСВ.
Проте за правилами Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку, затвердженого наказом Мінфіну від 13.01.2015 №4:
- КТН «10» у графі 09 Додатка Д1 застосовується виключно для сум оплати відпустки (нарахованих відпускних);
Для компенсації окремого коду типу нарахувань не передбачено — вона відображається як звичайна зарплата.
2. Заповнення Додатка Д1 за серпень
У звіті на працівника формуються різні рядки:
Рядок 1 — Відпускні за 24 календарні дні:
- Графа 08: «1» (або «2» для особи з інвалідністю);
- Графа 09 (КТН): обов'язково проставляється код «10»;
- Графа 10: місяць, за який нараховано відпускні («082026»);
- Графи 16 та 17: сума нарахованих відпускних за 24 дні;
- Графа 20: нарахований ЄСВ (сума відпускних × 22% або × 8,41%).
Рядок 2 — Компенсація за 4 календарні дні (разом із зарплатою за серпень, якщо вона була):
- Графа 08: «1» (або «2» для особи з інвалідністю);
- Графа 09 (КТН): не заповнюється (порожня);
- Графа 10: місяць нарахування («082026»);
- Графа 14: дні перебування у трудових відносинах (якщо працівник продовжує працювати — «31»; якщо звільняється — кількість днів по дату звільнення включно);
- Графи 16 та 17: сума компенсації (якщо в серпні були відпрацьовані дні, сума компенсації додається до заробітної плати за відпрацьований час і вказується сукупно одним рядком);
- Графа 20: сума нарахованого ЄСВ (база × 22% або × 8,41%).
Додаток 4ДФ (довідково)
- У Додатку 4ДФ за серпень суми зарплати, відпускних і компенсації за дні невикористаної відпустки не розділяються, а підсумовуються і відображаються одним рядком за ознакою доходу «101»;
- ПДФО: база × 18% (п. 167.1 ПКУ);
- Військовий збір: база × 5%.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
