ЄСВ
Нарахування ЄСВ не здійснюється, оскільки разова матеріальна допомога, що надається окремим працівникам у зв'язку з особистими обставинами (в даному випадку — звільненням), не належить до фонду оплати праці (пп. 3.31 Інструкції №5 та п. 14 розділу I Переліку №1170).
Важливо, щоб допомога мала саме разовий, а не систематичний характер. Оскільки у даному випадку вона виплачується одноразово при звільненні згідно з наказом, ця умова виконується.
ПДФО та ВЗ
Якщо, роботодавець виплачує разову виплату працівникам при звільненні, не пов’язану з вихідною допомогою передбаченою ст. 44 КЗпП, то він може її здійснити керуючись ст. 9-1 КЗпП. Ця норма дозволяє підприємствам у межах своїх повноважень та за власні кошти встановлювати додаткові соціальні пільги. Для цього роботодавцю достатньо оформити відповідний наказ, як в даному випадку, про надання разової матеріальної допомоги у зв’язку зі звільненням.
Тоді таку виплату можна розглянути як нецільову благодійну допомогу і оподатковувати за правилами, встановленими пп. 170.7.3 ПКУ.
Неоподатковувана частина
Сума допомоги, яка сукупно за рік не перевищує граничного розміру доходу для застосування податкової соціальної пільги, не оподатковується. У 2025 році цей ліміт становить 4240 грн.
Оподатковувана частина
Сума перевищення над 4240 грн оподатковується на загальних підставах: ПДФО за ставкою 18% (пп. 167.1 ПКУ) та ВЗ за ставкою 5%.
У додатку 4ДФ єдиної звітності неоподатковувана частина допомоги (в межах 4240 грн) відображається з ознакою доходу «169», а сума перевищення — з ознакою доходу «127».
Висновки:
- На суму разової грошової допомоги, що виплачується у зв'язку зі звільненням, ЄСВ не нараховується;
- Для цілей ПДФО така допомога включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу працівника;
- У Додатку Д1 єдиної звітності такі виплати не відображаються, оскільки вони не є базою нарахування ЄСВ;
- У Додатку 4ДФ неоподатковувана сума допомоги повинна бути відображена з ознакою доходу "169", оподатковувана «127».
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити