• Посилання скопійовано

ФОП-пенсіонер помилково визначив зобов’язання з ЄСВ у Звіті: позиція ДФС та судів

ФОП (платник ІІ групи ЄП) є військовим пенсіонером. У лютому було помилково здано Звіт з ЄСВ. Чи є механізм анулювання податкового зобов'язання з ЄСВ? Чи доведеться сплачувати ЄСВ разом із штрафами?

Підприємці, які звільняються від сплати внеску, не зобов’язані його платити і не зобов’язані подавати Звіт з ЄСВ. Водночас, пільговики можуть за бажанням бути платниками єдиного внеску і самостійно визначити для себе базу нарахування єдиного внеску – не більше максимальної та сплачувати внесок у розмірі не меншому за розмір мінімального страхового внеску. Такі платники подають Звіт з ЄСВ за себе за строком 10 лютого і несуть як і інші страхувальники відповідальність за правильність та достовірність заповнення Звіту.

Отже, суми самостійного визначення бази нарахування ЄСВ фізособами – підприємцями, у тому числі тими, які обрали спрощену систему оподаткування, і є пенсіонерами за віком або особами з інвалідністю, підлягають сплаті на загальних підставах та не підлягають скасуванню.

У разі несвоєчасної сплати самостійно визначеного у поданому звіті зобов’язання, такі особи несуть відповідальність як і інші страхувальники. Тож підприємець - пільговик, який подав Звіт з ЄСВ з визначеними зобов’язаннями із внеску, зобов’язаний сплатити визначені ним у Звіті суми внеску разом із 20% штрафу і 0,1% пені за кожний день прострочення платежу. Також за несвоєчасну сплату внеску застосовується адміністративний штраф. 

Про це ми зазначали тут та тут. Таке ж роз’яснення міститься у підкатегорії 301.09  «ЗІР» («Чи застосовується відповідальність до ФОП – пенсіонера за віком або особи з інвалідністю, яка помилково у додатку 5 до звіту щодо сум нарахованого ЄВ визначила зобов’язання та бажає скасувати подану звітність?»).

Логіка податківців така – оскільки законодавство дозволяє ФОПам-пенсіонерам за бажанням самостійно визначати собі ЄСВ до сплати, то таке бажання в подальшому не може бути анульовано, адже його виявив сам ФОП.

Втім, вважаємо, що ФОП може скористатися порадами податківців із виправлення помилки у Звіті з ЄСВ, адже цілком можна говорити саме про помилку, коли законодавство з ЄСВ дозволяє не подавати Звіт, а ФОП-пенсіонер забув й подав. Детально про виправлення помилки ми писали тут>> 

Судова практика лише формується, втім в основному вона на стороні платника – застрахованої особи.

Так, Шостий апеляційний адмінсуд у Постанові від 21.05.2019 р. у справі №580/166/19 розглядав таку справу: ФОПом-пенсіонером самостійно було подано Звіт з ЄСВ, а будь-яких змін та уточнення до даного звіту пенсіонер не подавав, а тому податківці вимагали від ФОП, аби той сплатив визначену ним суму ЄСВ та суму штрафів й пені.

Своєю чергою, суд з цього приводу зазначив:

  • По-перше, ФОП-пенсіонери можуть бути платниками ЄСВ виключно за умови їх добровільної участі у системі загальнообов'язкового державного соціального страхування шляхом укладання відповідного договору на добровільне страхування;
  • По-друге, оскільки виправлення помилки у Звіті з ЄСВ, ФОП, які обрали спрощену систему оподаткування після закінчення звітного періоду, не передбачається діючим законодавством, то у такого ФОП-пенсіонера не було можливості самостійно виправити таку помилку.

Тож суд став на сторону ФОП-пенсіонера та погодився, що вимога податківців про сплату боргу (недоїмки) є протиправною.

Погоджуємося із аргументами та висновками апеляційного суду на всі 100%. Поки що це єдине рішення другої інстанції.

А ось Черкаський окружний адмінсуд в Рішенні від 05.04.2019 р. у справі №580/327/19 зазначив, що оскільки ФОП-пенсіонер хоча й звільнений від сплати ЄСВ, проте подавши Звіт з ЄСВ фактично надав добровільну згоду на участь у системі загальнообов'язкового державного соціального страхування, а тому податківцями правомірно нараховано суму ЄСВ.

Херсонський окружний адмінсуд у Рішенні від 02.11.2018 р. по справі №2140/1942/181 прийшов до висновку, що підставою для нарахування та сплати ЄСВ на добровільних засадах є укладання договору про добровільну участь у системі загальнообов'язкового державного соціального страхування.

При цьому, подання особою "звіту про суму нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску" не свідчить про добровільну участь особи у системі загальнообов'язкового державного соціального страхування.

Чернігівський окружний  адмінсуд у Рішенні від 16.10.2018 р. у справі №2540/2936/18 також став на сторону платника, адже такий ФОП не подавав заяви про добровільну участь у системі загальнообов'язкового державного соціального страхування та відповідно договір про добровільну участь не укладався.

А в даному випадку Закон про ЄСВ має вищу юридичну силу ніж Порядок №435, а тому застосуванню підлягає саме Закон про ЄСВ. А за цим Законом має бути укладено договір про добровільне страхування.

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.

Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.

Зареєструватись

Автор: Бондаренко Олена

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Праця та соціальний захист/ЄСВ, соціальний захист

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ЄСВ, соціальний захист»

  • Сплата ЄСВ ФОПом за неповний місяць роботи за наймом
    ФОП на ЄП змінює основне місце роботи. За основним місцем роботи буде неповний робочий місяць (тому що буде оформлений із 4 серпня), але ЄСВ буде більше мінімального ЄСВ (1760 грн). В такій ситуації чи потрібно ФОПу самостійно платити за себе, якщо неповний робочий місяць, але ЄСВ буде сплачено в повному розмірі за основним місцем роботи?
    06.08.202539
  • Витяг про інвалідність: умови застосування ставки ЄСВ 8,41%
    Витяг про інвалідність надано в паперовому вигляді. Чи правильно, що завірена копія підприємством дає право на застосування ставки 8,41%, чи потрібен оригінал? Хто завіряє Витяг - уповноважена особа підпиємства?
    05.08.20251 6938
  • Порядок сплати штрафу та пені з ЄСВ за наявності переплати
    Податкова надіслала рішення про нарахування шрафних санкцій та пені за несвоєчасну сплату ЄСВ (борг погашено раніше). Якщо у ТОВ є переплата на особовому рахунку з ЄСВ, то чи зніметься вона автоматично? Якщо ні, то як його сплатити? В рішенні вказаний рахунок ЄСВ
    31.07.2025295
  • Звільнення ФОПа від ЄСВ при роботі за сумісництвом
    ФОП на ІІ групі єдиного податку одночасно є найманим працівником за сумісництвом на двох підприємствах (основного місця роботи немає). Роботодавці сплачують за нього ЄСВ, сума якого сукупно перевищує мінімальний страховий внесок, хоча окремо внески кожного роботодавця менше мінімального внеску. Чи звільняється такий підприємець від сплати ЄСВ «за себе»?
    29.07.2025353
  • Порядок визначення бази нарахування ЄСВ при зміні статусу працівника в одному місяці
    Працівника, що працював за сумісництвом, звільняють у червні 2025 року, нарахувавши 170 000 грн (зарплата та компенсація за невикористану відпустку). У цьому ж місяці його приймають на те саме підприємство за основним місцем роботи з окладом 15 000 грн. Якою буде база для нарахування ЄСВ за червень: сукупний дохід, обмежений максимальною базою, чи доходи за кожним трудовим договором окремо?
    22.07.2025601