Коротка відповідь
Так, нараховувати добові можна, і проїзних квитків (туди й назад) достатньо для підтвердження перебування за кордоном, але за обов’язкової наявності наказу про відрядження та документів, що підтверджують зв’язок поїздки з господарською діяльністю.
Обґрунтування
1. Достатність лише транспортних квитків
Згідно з пп. «а» пп. 170.9.1 ПКУ, фактична кількість днів перебування у відрядженні визначається згідно з наказом про відрядження за наявності одного чи декількох документальних доказів перебування особи у відрядженні:
- відміток прикордонних служб про перетин кордону;
- проїзних документів (транспортних квитків);
- рахунків на проживання;
- та/або будь-яких інших документів, що підтверджують фактичне перебування особи у відрядженні.
Законодавство дає право вибору («одного чи кількох»). Тому відсутність готельних рахунків або відміток у паспорті не позбавляє права на неоподатковувані добові, якщо є належно оформлені проїзні квитки.
2. Обов'язкові умови для виплати без податків
Щоб сума добових не перетворилася на оподатковуваний дохід працівника, на підприємстві мають бути:
- Наказ про відрядження — базовий документ, у якому визначено мету, строк поїздки, маршрут та встановлений розмір добових. Без наказу підтвердити відрядження неможливо;
- Підтвердження господарського характеру поїздки (пп. «а» пп. 170.9.1 ПКУ) — звіт працівника про виконання службового завдання у довільній формі, запрошення сторони, що приймає, укладені договори чи протоколи переговорів.
Особливості щодо квитків
- Якщо працівник користувався літаком (електронний авіаквиток), обов’язково необхідні посадкові талони;
- Якщо це електронний залізничний або автобусний квиток, він має бути роздрукований та містити QR-код/фіскальні реквізити перевізника.
3. Розмір неоподатковуваних добових
Для закордонних відряджень ліміт становить не вище 80 євро за кожен календарний день за офіційним обмінним курсом НБУ (пп. «а» пп. 170.9.1 ПКУ).
Добові виплачуються за кожен календарний день відрядження, включаючи день виїзду та день приїзду назад.
4. Податкові ризики
Якщо підприємство виплатить добові за відсутності наказу або не зможе підтвердити господарську мету поїздки:
- уся виплачена сума кваліфікується як оподатковуваний дохід працівника (додаткове благо);
- роботодавець зобов’язаний утримати ПДФО за ставкою 18% із застосуванням натуркоефіцієнта 1,219512 (п. 164.5 ПКУ) та військовий збір за ставкою 5% (без коефіцієнта).
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
