Коротка відповідь
Якщо працівник звільняється до закінчення робочого року, за який уже використав щорічну відпустку повної тривалості, сума відпускних за невідпрацьовані дні підлягає утриманню з виплат при звільненні шляхом сторнування.
Сума до утримання обчислюється множенням кількості «перегуляних» днів на середньоденний заробіток, за яким вони первинно розраховувалися (новий заробіток не обчислюють). У Податковому розрахунку таке сторнування показують зі знаком «мінус»: у додатку Д1 — окремим рядком із кодом типу нарахувань (КТН) «10» із зазначенням місяця первинного нарахування, а у 4ДФ — у складі заробітної плати (ознака доходу «101»).
Правові підстави та випадки, коли утримання заборонено
Відрахування проводять на підставі наказу про звільнення відповідно до ч. 2 ст. 127 КЗпП та ст. 22 Закону «Про відпустки». Згода працівника на це не вимагається.
Відрахування не провадиться, якщо працівник звільняється з таких підстав (ч. 2 ст. 22 Закону «Про відпустки»):
- призов або вступ на військову службу, направлення на альтернативну службу;
- переведення за згодою працівника на інше підприємство або перехід на виборну посаду;
- відмова від переведення на роботу в іншу місцевість разом із підприємством або відмова від продовження роботи через істотну зміну умов праці;
- ліквідація, реорганізація, банкрутство підприємства або скорочення чисельності/штату працівників;
- невідповідність займаній посаді через стан здоров'я або недостатню кваліфікацію;
- нез’явлення на роботу понад чотири місяці підряд внаслідок тимчасової непрацездатності;
- поновлення на роботі працівника, який раніше виконував цю роботу;
- направлення на навчання;
- вихід на пенсію;
- смерть працівника.
Алгоритм визначення суми відпускних до повернення
Визначення кількості невідпрацьованих днів відпустки:
- обчислюють фактичний стаж, що дає право на щорічну відпустку в поточному робочому році (до дня звільнення включно);
- визначають кількість зароблених днів відпустки пропорційно до цього стажу;
- від кількості фактично використаних днів віднімають кількість зароблених днів.
Розрахунок суми відрахування:
- розраховувати нову середню зарплату на момент звільнення не потрібно;
- застосовують той самий середньоденний заробіток, за яким відповідні відпускні були фактично нараховані: Сума відрахування = Кількість невідпрацьованих днів × Середньоденний заробіток при наданні відпустки.
Обмеження відрахувань
Згідно зі ст. 128 КЗпП України, розмір усіх відрахувань під час кожної виплати зарплати не може перевищувати 20% суми, що належить до виплати працівникові (після утримання ПДФО та ВЗ);
Якщо суми нарахувань при звільненні або 20-відсоткового ліміту недостатньо для повного покриття боргу, працівник може добровільно внести залишок коштів у касу або на банківський рахунок роботодавця. У разі відмови стягнення може здійснюватися в судовому порядку або за рішенням керівника борг списується (прощається).
Відображення в Податковому розрахунку (об’єднаній звітності)
Усі коригування відображаються у звітності за той звітний місяць, у якому проведено звільнення та остаточний розрахунок:
Додаток Д1 (ЄСВ)
Сторновані відпускні показують окремим рядком від поточної зарплати зі знаком «мінус»:
- графа 08 — категорія застрахованої особи («1» — для звичайних працівників, «2» — для осіб з інвалідністю тощо);
- графа 09 (КТН) — код типу нарахувань «10» (сторнування відпускних);
- графа 10 — місяць і рік, за який первинно були нараховані сторновані відпускні (період минулої відпустки);
- графи 16 та 17 — сума зайво нарахованих відпускних зі знаком «−» (мінус);
- графа 20 — сума нарахованого на ці відпускні ЄСВ (22% або 8,41%) зі знаком «−» (мінус);
- графи 13 та 14 (дні) у цьому рядку не заповнюються.
Зверніть увагу: у місяці звільнення вимога щодо сплати ЄСВ не менше мінімального страхового внеску за кодом типу нарахувань «13» не застосовується, якщо працівник не відпрацював місяць повністю.
Додаток 4ДФ (ПДФО та військовий збір)
- утримані (сторновані) відпускні зменшують загальну базу оподаткування поточного місяця;
- сума виплат зменшується у загальному рядку доходів за ознакою «101»;
- відповідно зменшуються суми утриманих ПДФО (18%) та військового збору (5%);
- у графі 8 обов'язково зазначається точна дата припинення трудових відносин (дата звільнення).
Додаток Д5
Обов'язково заповнюється рядок із датою звільнення працівника та зазначенням відповідної статті й пункту КЗпП України, за якою розірвано трудовий договір.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
