Сукупний річний ліміт
Неоподатковувана нецільова благодійна допомога надається на користь платника податку протягом звітного року сукупно у розмірі, що не перевищує граничний дохід для застосування податкової соціальної пільги. У 2025 році ця сума становить 4240 грн (пп. 170.7.3 ПКУ).
Ключове слово — «сукупно». Це означає, що ліміт у 4240 грн застосовується до загальної суми такої допомоги, отриманої фізичною особою від усіх джерел протягом року, а не від кожного роботодавця окремо.
Обов'язки фізичної особи при перевищенні ліміту
Якщо загальна сума отриманої допомоги перевищує 4240 грн, сума такого перевищення включається до загального річного оподатковуваного доходу фізичної особи. З цієї суми перевищення особа зобов'язана самостійно сплатити:
- 18% (ПДФО);
- 5% — військовий збір.
Для цього фізична особа повинна подати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи за підсумками звітного року.
Відповідальність ТОВ як податкових агентів
Кожне ТОВ, виплачуючи допомогу в межах 4240 грн, діяло правомірно. Роботодавець не зобов'язаний перевіряти, чи отримував працівник аналогічні виплати в інших місцях. Обов'язок кожного ТОВ — відобразити повну суму виплаченої допомоги у додатку 4ДФ до єдиної звітності з ознакою доходу «169». Саме на підставі цих даних податкові органи можуть виявити сукупне перевищення.
Коли ситуація стає критичною для ФО?
Обов'язок задекларувати дохід виникає за підсумками 2025 року. Ситуація стане критичною, якщо фізична особа:
Не подасть річну податкову декларацію про майновий стан і доходи до встановленого законом терміну (до 1 травня року, наступного за звітним). Не сплатить самостійно нараховані ПДФО та військовий збір до встановленого терміну (до 1 серпня року, наступного за звітним).
Висновок: Фізична особа зобов'язана самостійно задекларувати суму перевищення над неоподатковуваним лімітом у 4240 грн у річній податковій декларації та сплатити з суми перевищення ПДФО ВЗ.. Товариства при цьому не несуть відповідальності, оскільки кожне з них діяло правомірно.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити
