Законодавство не встановлює граничної (максимальної) суми витрат на проживання у відрядженні по Україні для працівників комерційних підприємств (ТОВ), яка не оподатковується. Основною вимогою є наявність документального підтвердження таких витрат (рахунки з готелів, квитанції тощо).
Обґрунтування
На відміну від добових, для яких встановлено чіткий неоподатковуваний ліміт, витрати на найм житла для працівників небюджетних організацій не мають встановленої максимальної суми.
Неоподаткування витрат на проживання До складу оподатковуваного доходу працівника не включаються витрати на відрядження, зокрема на найм житлового приміщення, за умови їх документального підтвердження. Це прямо передбачено пп. «а» пп. 170.9.1 ПКУ.
Підтвердними документами можуть бути:
- рахунки, отримані з готелів (мотелів) або від інших осіб, що надають послуги з розміщення та проживання;
- транспортні квитки;
- страхові поліси тощо.
Відмінність від добових витрат Важливо не плутати витрати на проживання з добовими. Саме для добових витрат (на харчування та інші особисті потреби) встановлено неоподатковуваний ліміт. Станом на 2025 рік він становить:
Для відряджень по Україні — не більше 0,1 розміру мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного року. У 2025 році МЗП складає 8000 грн, отже, неоподатковувані добові — 800 грн за кожен день відрядження (пп. 170.9.1 ПКУ).
Для відряджень за кордон — не вище 80 євро за кожен календарний день.
Внутрішні обмеження підприємства Хоча податкове законодавство не обмежує суму на проживання, підприємство (ТОВ) має право самостійно встановити такі ліміти у внутрішньому документі, наприклад, у «Положенні про службові відрядження». Це робиться для контролю витрат. Якщо працівник витратить на житло більше встановленого внутрішнього ліміту, але в межах документально підтвердженої суми, така сума все одно не буде оподатковуватися. Однак, якщо підприємство компенсує витрати, що не підтверджені документально, така компенсація буде вважатися додатковим благом працівника і оподатковуватиметься ПДФО (18%) та військовим збором (5%).
Увага! Ця відповідь надана новим сервісом ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту» та перевірена фахівцями редакції.
Спробуйте сервіс просто зараз і переконайтесь у його зручності.
Поставте ваше запитання