ПДФО та ВЗ
Щодо витрат на навчання ПКУ визначено, що до загального місячного доходу фізичної особи не включається:
- сума витрат роботодавця, пов'язаних з підвищенням кваліфікації (перепідготовкою) платника податку відповідно до закону (див. пп.165.1.37 ПКУ).
Проте, ТОВ не може скористатися даним звільненням. Оскільки в контексті пп.165.1.37 ПКУ підвищення кваліфікації передбачено законодавчо і є обов’язковим (наприклад, навчання з охорони праці). Водночас, у наведеній ситуації рішення щодо підвищення кваліфікації є внутрішнім та не визначено як обов’язкове.
- сума, сплачена будь-якою юридичною або фізичною особою на користь вітчизняних закладів вищої та професійно-технічної освіти за здобуття освіти, підготовку або перепідготовку платника податку, але не вище трикратного розміру мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного (податкового) року, за кожен повний або неповний місяць навчання, підготовки чи перепідготовки фізичної особи (див. пп. 165.1.21 ПКУ).
Поетапно аналізуємо вимоги пп. 165.1.21 ПКУ:
1. Чи є надавач освітніх послуг вітчизняним вищим навчальним закладом?
Зразу зауважимо, поняттю «вищий навчальний заклад» наразі відповідає поняття «заклад вищої освіти» (див. преамбулу Закону про вищу освіту)
Заклад вищої освіти – це установа, яка є юридичною особою приватного або публічного права, що отримала ліцензію на провадження освітньої діяльності на певних рівнях вищої освіти, проводить наукову, науково-технічну, інноваційну та методичну діяльність, забезпечує організацію освітнього процесу та здобуття вищої та післядипломної освіти (див. ст. 1 Закону про вищу освіту).
При цьому, Приватна установа «Університет «Київська школа економіки» внесена до Єдиної державної електронної бази з питань освіти серед закладів вищої освіти та має відповідну ліцензію на надання освітніх послуг див. тут.
Засновником є резидент України див. тут.
Отже, надавач освітніх послуг відповідає вимогам пп. 165.1.21 ПКУ.
Яка освітня послуга надається?
Складниками освіти дорослих є:
- післядипломна освіта;
- професійне навчання працівників;
- курси перепідготовки та/або підвищення кваліфікації;
- безперервний професійний розвиток;
- будь-які інші складники, що передбачені законодавством, запропоновані суб’єктом освітньої діяльності або самостійно визначені.
Перепідготовка - освіта дорослих, спрямовану на професійне навчання з метою оволодіння іншою (іншими) професією (професіями).
Курси підвищення кваліфікації проводяться для набуття здобувачем освіти нових компетентностей у межах професійної діяльності або галузі знань (див. ст. 18 Закону про освіту).
Ось тут є певний нюанс, якщо пп. 165.1.37 ПКУ визначено, що перепідготовка тотожна підвищенню кваліфікації, то в пп. 165.1.21 такої конкретики немає. Відповідно до Закону про освіту поняття «підвищення кваліфікації» та «перепідготовка» не тотожні.
Та, на нашу думку, пп. 165.1.21 ПКУ застосовується до всіх складників освіти дорослих, які надаються вітчизняними закладами вищої освіти. Це частково підтверджують і податківці у своєму роз’ясненні. Для більшої впевненості також можна отримати ІПК.
Вартість навчання
Загальна сума договору складає 24000 грн. Окремо не зазначено це вартість навчання за місяць чи за декілька. Та не залежно кількості оплачених місяців трикратний розмір мінімальної заробітної плати не перевищено. і відповідно додаткового блага не буде.
Отже. оплата у межах зазначеної суми витрат на навчання не включатиметься до бази оподаткування ПДФО та ВЗ (див. пп. 16-1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ)
ЄСВ
Відповідно до п. 9 розд. ІI Переліку №1170 витрати на оплату навчання працівників у вищих навчальних закладах та установах підвищення кваліфікації, професійної підготовки та перепідготовки кадрів відносяться до витрат, на які не нараховується ЄСВ.
Податок на прибуток
Об’єктом оподаткування податком на прибуток є прибуток, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування, визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до П(С)БО або МСФЗ, на податкові різниці у разі їх застосування (див. пп. 134.1.1 ПКУ).
Якщо підприємство коригує фінрезультат, то потрібно звернути увагу на пп. 140.5.10 ПКУ. Фінрезультат збільшується на суму перерахованої безповоротної фінансової допомоги (безоплатно наданих товарів, робіт, послуг) особам, що не є платниками податку, крім фізичних осіб, які є платниками податку на доходи фізичних осіб. В даному випадку отримувач є платником ПДФО, тому фінрезультат підприємства не коригується, тобто витрати за правилами бухобліку.
***
Читайте також:
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 116 грн/міс
Передплатити