Робота за кордоном та подання декларації про майновий стан і доходи

Чи потрібно подавати Декларацію про майновий стан та доходи? 

Якщо українці працюють за кордоном або отримують інші доходи (крім допомоги від іноземних держав та їхніх державних фондів, а також від іноземних компаній), такий дохід є іноземним, і українці зобов'язані подати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи.

Але слід врахувати таку особливість для громадян України, які тривалий час перебувають за кордоном.

Відповідно до пп. 14.1.213 ПКУ, фізичною особою-резидентом вважається фізична особа, яка має місце проживання в Україні. У разі, якщо фізична особа має місце проживання також в іноземній державі, вона вважається резидентом, якщо така особа має місце постійного проживання в Україні; якщо особа має місце постійного проживання також в іноземній державі, вона вважається резидентом, якщо має більш тісні особисті чи економічні зв'язки (центр життєвих інтересів) в Україні. У разі якщо державу, в якій фізична особа має центр життєвих інтересів, не можна визначити, або якщо фізична особа не має місця постійного проживання у жодній з держав, вона вважається резидентом, якщо перебуває в Україні не менше 183 днів протягом податкового року. 

Тож якщо фізособа має документи, якими зможе підтвердити свій нерезидентський статус (договір про працевлаштування, право на проживання, довідку про резидентський статус в іншій країні тощо), то вона може не декларувати одержані доходи за кордоном. Проте, якщо надати документи фізособа не зможе, то, на наш погляд, вона повинна задекларувати та оподаткувати отримані доходи. 

Чи платити ПДФО і військовий збір з доходу, отриманого за кордоном? 

Так, з доходу отриманого за кордоном потрібно сплатити ПДФО за ставкою 18% (пп. 167.1 ПКУ), а також військовий збір за ставкою 5% (пп. 1.3 пп. 16-1 підрозділу 10 розділу XX ПКУ)  та відповідно він відображається в декларації про майновий стан і доходи у рядку 10.10 розділу ІІ. 

Разом з цим відповідно до угод про уникнення подвійного оподаткування платник податку може зменшити суму річного податкового зобов'язання на суму податків, сплачених за кордоном. Для зарахування податків необхідно отримати довідку про суму сплаченого податку, а також про базу та/або об'єкт оподаткування. 

При цьому військовий збір за ставкою 5% сплачується без зменшення.

Які документи потрібно долучати до Декларації і чи потрібно завіряти переклад цих документів на українську мову? 

Довідка про суму сплаченого податку, а також про базу та/або об'єкт оподаткування має бути легалізована у відповідній закордонній дипломатичній установі України країни, де було отримано дохід.