Допомога по вагітності та пологах у працівниці, яка працює у ФОПа: оформлення та оподаткування

Розрахунок допомоги по вагітності та пологах для працівниці, яка працює у ФОПа, аналогічний розрахунку для роботодавця-юрособи.

Необхідне дотримання усіх норм загального чинного законодавства, зокрема:

• Закону «Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування»;
• Закону про ЄСВ;
•  ПКУ;
• Порядку №1266.

Покроковий алгоритм розрахунку допомоги по вагітності та пологах із зразком заяви та зразком розрахунку можна переглянути тут>>

Для того, щоб працівниця скористалася допомогою по вагітності та пологах, їй про це слід повідомити роботодавця, надавши йому листок непрацездатності. Якщо працівниця працює на підприємстві  менше ніж 6 місяців протягом попередніх 12 місяців, слід у неї запросити довідку ОК-5 або ОК-7 для підтвердження страхового стажу.

ПДФО та військовий збір

Допомога у зв'язку з вагітністю та пологами не включається до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу відповідно до пп. 165.1.1 ПКУ. Таким чином, ПДФО ця допомога не оподатковується. Оскільки з допомоги у зв'язку з вагітністю та пологами не утримується ПДФО, то й військовий збір утримувати не потрібно.

Однак відобразити таку допомогу у формі №1ДФ треба обов’язково!  У першому розділі цього звіту така допомога відображається з ознакою доходу «128».  Варто відобразити її (незважаючи на неоподаткованість) і в другому розділі цього звіту. Про відповідні роз’яснення податківців ми писали тут>>

ЄСВ

Ставки ЄСВ для допомоги у зв'язку з вагітністю та пологами аналогічні до вищезазначених щодо лікарняних (для роботодавців – фізосіб ця ставка буде 22% в будь-якому випадку, навіть якщо працівниця має інвалідність).

Але, зверніть увагу, ЄСВ в цьому випадку нараховується за кожен місяць окремо. Порядок нарахування такий:

• визначається середньоденний розмір допомоги шляхом ділення нарахованої суми такої допомоги на кількість днів за які вона нарахована;
• розраховується сума допомоги, що припадає на кожен місяць окремо, шляхом множення середньоденного розміру допомоги на кількість календарних днів кожного місяця, за які вона нарахована;
•  визначається сума ЄСВ шляхом множення розрахованої суми допомоги за кожен місяць окремо на розмір ЄСВ.

Зверніть увагу! Якщо після розподілу суми допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами така сума за повний місяць становить менше мінімального розміру заробітної плати, ЄСВ розраховується як добуток розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місяць, за який нараховується зазначена сума, та ставки ЄСВ у розмірі 22%.  Про це ми писали тут>> 

Але це правило працює лише за основним місцем роботи і не працює для працівниць-інвалідів, які працюють у юросіб і яким встановлено ставку ЄСВ 8,41%. Тобто роботодавець-ФОП бере до уваги лише вид трудового договору – це основне місце роботи чи за зовнішнім сумісництвом.

І ще одна вимога від податківців, про яку ми писали тут. Якщо листок непрацездатності у зв’язку з вагітністю та пологами відкрито у минулому році, а дата його закриття припадає на поточний календарний рік, і періоди перебування на лікарняному по вагітності та пологах припадають на зміну розміру мінімальної зарплати, а базу нарахування ЄСВ суми допомоги по вагітності та пологах розраховано, виходячи з розміру мінімальної зарплати, що діяв на дату нарахування таких сум, необхідно у місяці, у якому змінено розмір мінімальної зарплати, здійснити донарахування ЄСВ виходячи із зміненого розміру мінімальної зарплати за місяці, за які нараховано суми допомоги по вагітності та пологах.

Допомога по вагітності та пологах надходить від ФСС, для цього слід подати заявку-розрахунок до ФСС.

Приклад заповнення заяви-розрахунку та заповнення звіту з ЄСВ можна переглянути тут>>

Роботодавець – ФОП не веде бухоблік, тому бухгалтерських проведень він не здійснює.