Рассчет и увольнение сотрудника происходит в его последний рабочий день

Вопрос: Работник увольняется по собственному желанию. В день увольнения планируется произвести окончательный расчет, но кроме оклада, согласно условиям Договора, работник получает комиссионные. Комиссионные оплачиваются после поступления денег от заказчика и подписания акта. На дату увольнения у Работодателя возможности выплатить комиссионные не будет, т.к. поступление денег/подписание акта планируется через месяц после увольнения (или позже). Можно ли выплатить комиссионное вознаграждение после увольнения либо необходимо оформление договора подряда? Какие налоги необходимо уплатить и как правильно отразить эту выплату в отчетности (ЕСВ, 1 ДФ)? Т.к. комиссионные будут выплачиваться уже не работнику (не сотруднику), будет ли такая выплата считаться зарплатой или дополнительним благом?

Ответ: Сроки расчета с увольняющимся сотрудником описаны в статье 116 КЗоТ, в соответствии с которой: «При увольнении работника выплата всех сумм, причитающихся ему от предприятия, учреждения, организации, производится в день увольнения. Если работник в день увольнения не работал, то указанные суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете. О начисленных суммах, причитающихся работнику при увольнении, собственник или уполномоченный им орган должен письменно уведомить работника перед выплатой указанных сумм.

В случае спора о размере сумм, причитающихся работнику при увольнении, собственник или уполномоченный им орган, во всяком случае, должен в указанный в настоящей статье срок выплатить не оспариваемую им сумму».

Таким образом, рассчитать и уволить  сотрудника предприятие должно в его последний рабочий день и ни как не позже. Кроме того, хотим обратить Ваше внимание на то, что если расчет с сотрудником произведен не в полном объеме, то Вы нарушаете нормы КЗоТ. За это предусмотрена ответственность согласно ст.41 КУоАП в размере от 30 до 100 необлагаемых налогом минимумов (на сегодня от 510 до 1700 грн.). Помимо этого, сам КЗоТ предусматривает ответственность за задержки выплат при увольнении в ст. 117. Она гласит: «В случае невыплаты по вине собственника или уполномоченного им органа причитающихся уволенному работнику сумм в сроки, указанные в статье 116 настоящего Кодекса, при отсутствии спора об их размере предприятие, учреждение, организация должны выплатить работнику его средний заработок за все время задержки по день фактического расчета.

При наличии спора о размерах причитающихся уволенному работнику сумм собственник или уполномоченный им орган должен выплатить указанное в данной статье возмещение в том случае, если спор решен в пользу работника. Если спор решен в пользу работника частично, то размер возмещения за время задержки определяет орган, который выносит решение по существу спора».

Подытоживая выше сказанное можно однозначно утверждать, что рассчитать сотрудника предприятие должно во время, иначе штрафы или выплата среднего заработка за весь период задержки. 

В Вашем случае, в день увольнения сотрудника, выплачиваете ему заработную плату, которая начислена на момент увольнения (компенсацию за неиспользованный отпуск, выходное пособие и пр.). Этот день должен стать последним в отношениях между Вашим предприятием и этим сотрудником, которые регулируется положениями КЗоТ.

Выплату же причитающихся процентов по акту лучше всего оформить отдельным гражданско-правовым договором, который нужно заключить с этим же сотрудником. Оформив таким образом документы, Вашем предприятие получает несколько преимуществ:

• Во-первых, экономит на налогах. Ставка ЕСВ при выплате вознаграждений по таким договорам, меньше, чем при выплате обычной заработной платы.

• Во-вторых, начислить вознаграждение по ГПД, предприятие может в любой момент, когда ему это удобно, не привязывая выплату такого вознаграждения к каким-то конкретным срокам, например выплаты зарплаты на предприятии.

• В-третьих, предприятие нигде не нарушит действующие нормы КЗоТ, а значит, о штрафных санкциях или нормах статьи 117 КЗоТ речи идти не может.

В отчетности по ЕСВ и 1-ДФ выплаты по ГПД отображаются с признаком дохода 102, в периоде их начисления и, если говорить об 1-ДФ, то и выплаты соответственно.