Ви можете виправити сумову помилку щодо єдиного внеску (ЄСВ) у поточному звіті за грудень 2025 року, проте виправлення ПДФО та військового збору в додатку 4ДФ потребує подання окремого уточнюючого розрахунку за жовтень.
Нижче наведено покроковий алгоритм дій:
1. Виправлення ЄСВ у Додатку 1 (Д1) за грудень 2025 року
Згідно з правилами Порядку №4, сумові помилки в Додатку 1 можна виправити у складі звіту з типом «Звітний» за поточний період.
Для цього у звіті за грудень 2025 року сформуйте на працівника окремий рядок:
- Графа 09 (Код типу нарахувань): вкажіть код «3» (зменшення бази нарахування та суми ЄСВ).
- Графа 10 (Місяць та рік): вкажіть період, за який виправляєте помилку — «102025».
- Графи 16 та 17: вкажіть суму помилково нарахованої зарплати (без знака «мінус»).
- Графа 20: вкажіть суму зайво нарахованого ЄСВ (без знака «мінус»).
Важливо: При використанні КТН «3» показники зазначаються без знака «мінус», оскільки сам код уже передбачає зменшення (Новини «Дебет-Кредит» від 25.02.2025).
2. Відображення в основній частині Податкового розрахунку
Сума зменшення ЄСВ із Додатка 1 має бути перенесена до відповідних рядків розділу I Податкового розрахунку за грудень 2025 року: Заповнюються рядки 6, 6.1 та 6.1.1, де відображається сума, на яку зменшується ЄСВ.
3. Виправлення ПДФО та військового збору (Додаток 4ДФ)
На відміну від ЄСВ, помилки в додатку 4ДФ не можна виправити в поточному «Звітному» розрахунку. Для цього необхідно подати Податковий розрахунок з типом «Уточнюючий» за жовтень 2025 року (Новини «Дебет-Кредит» від 25.02.2025).
В «Уточнюючому» додатку 4ДФ за жовтень:
- Рядок на вилучення: повністю повторіть помилковий рядок із попереднього звіту та у графі 10 вкажіть ознаку «1».
- Рядок на введення (якщо потрібно): якщо зарплата мала бути в іншому розмірі, вкажіть правильні дані та у графі 10 поставте ознаку «0». Якщо виплата була повністю помилковою, цей рядок не заповнюється.
Штрафні санкції
- ПДФО та ВЗ: За подання недостовірних відомостей, що призвели до зміни податкових зобов'язань, передбачено штраф у розмірі 1 020 грн (пп. 119.1 ПКУ). Самостійне виправлення через «Уточнюючий» звіт зазвичай не звільняє від цього штрафу, якщо помилка призвела до зменшення/збільшення зобов'язань;
- ЄСВ: За самостійне виправлення помилки щодо ЄСВ (зменшення бази) штрафи за ст.25 Закону про ЄСВ не застосовуються, оскільки ви не донараховуєте, а зменшуєте зобов'язання.
ЄСВ сторнуйте в грудневому звіті через КТН «3», а ПДФО та військовий збір виправляйте через «Уточнюючий» звіт за жовтень.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
