Податкові агенти зобов’язані подавати звітність щодо ПДФО та військового збору у складі Об’єднаної звітності (пп. «б» пп. 176.2 ПКУ).
Водночас юридична особа, яка виплачує дохід фізичній особі — підприємцю без утримання податків, формально не відповідає ознакам податкового агента. Це випливає з таких норм ПКУ:
- податковий агент — це, зокрема, юридична особа, яка зобов’язана нараховувати, утримувати та сплачувати ПДФО до бюджету від імені та за рахунок фізичної особи (пп. 14.1.180 ПКУ);
- при виплаті доходу ФОП на загальній системі ПДФО не утримується (пп. 177.8 ПКУ);
- доходи, з яких сплачено єдиний податок, не включаються до оподатковуваного доходу фізичної особи (пп. 165.1.36 ПКУ).
З огляду на це можна зробити висновок: юридична особа не зобов’язана відображати виплати ФОП у додатку №4ДФ.
Однак позиція податкових органів є протилежною. Зокрема, у індивідуальних податкових консультаціях ДПС від 04.08.2025 р. №4201/ІПК/99-00-24-03-03 та від 07.07.2025 р. №3659/ІПК/99-00-24-03-03 зазначено, що юридична особа, яка виплачує дохід ФОП, вважається податковим агентом і повинна відображати такі виплати у додатку №4ДФ, навіть якщо ПДФО не утримується.
Водночас, є позитивна судова практика. Так, у постанові Верховного Суду від 13.02.2024 №560/9843/21 суд дійшов висновку, що юридична особа при виплаті доходу ФОП не є податковим агентом і, відповідно, не зобов’язана відображати такі виплати у формі №1ДФ.
Висновки
Норми ПКУ дають підстави не відображати виплати ФОП у додатку №4ДФ. Водночас, податкові органи наполягають на протилежному підході. Тому рішення щодо відображення таких виплат підприємство приймає самостійно з урахуванням ризику можливих спорів з ДПС.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись
