Премія до Дня бухгалтера: особливості виплати, податки та звітність

Премія до Дня бухгалтера є одноразовою заохочувальною виплатою, не пов'язаною з виробничими результатами. Премія до професійного свята не є обов'язковою виплатою, а є правом роботодавця.

Включення до розрахунку середньої зарплати

Тут існують ключові відмінності для розрахунку відпускних та лікарняних.

Для відпускних

Ні, не включається.

Відповідно до пп. «и» пп. 4 Порядку №100, при розрахунку середнього заробітку для оплати відпусток не враховуються, виплати, пов'язані з святковими та ювілейними датами, днем народження, за довголітню і бездоганну трудову діяльність, активну громадську роботу тощо.

Премія до Дня бухгалтера повністю підпадає під це визначення.

Для лікарняних

Так, включається.

Розрахунок середньої зарплати для оплати листків непрацездатності регулюється Порядком №1266. Згідно з п. 3 цього Порядку, до розрахунку включаються всі види доходу (заробітної плати), на які нараховано єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування (ЄСВ).

Оскільки премія до Дня бухгалтера є частиною фонду оплати праці і на неї нараховується ЄСВ, вона включається до розрахунку середньої зарплати для оплати періоду тимчасової непрацездатності.

Оподаткування

Оскільки премія до Дня бухгалтера є складовою заробітної плати, вона оподатковується на загальних підставах:

• ЄСВ: нараховується на всю суму премії за ставкою 22% (або 8,41% для осіб з інвалідністю). Підстава — ст. 7 Закону про ЄСВ, оскільки виплата входить до бази нарахування як складова фонду оплати праці;
• ПДФО: утримується із суми премії за ставкою 18%. Підстава — пп. 164.2.1 ПКУ, який відносить до загального оподатковуваного доходу доходи у вигляді заробітної плати;
• ВЗ: утримується із суми премії за ставкою 5%. Підстава — пп. 1.2 п. 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ.

Відображення в об'єднаній звітності

Премія нараховується та відображається у звітності того місяця,  у якому її було нараховано.

Додаток Д1

Сума премії відображається в одному рядку разом із заробітною платою за відповідний місяць. Не потрібно створювати окремий рядок чи зазначати спеціальний код типу нарахувань. Всі графи заповнюються у звичайному порядку, як для зарплати.

Додаток 4ДФ

Сума премії включається до загального доходу працівника за місяць нарахування і відображається разом із заробітною платою з ознакою доходу «101» (зарплата).

Висновки:

• Виплата премії здійснюється на підставі наказу керівника та має бути передбачена внутрішніми положеннями підприємства;
• Премія не враховується для розрахунку відпускних, але враховується для розрахунку лікарняних;
• Оподатковується ПДФО (18%), ВЗ (5%) та ЄСВ (22% або 8,41%) у складі загальної заробітної плати за місяць;
• В об'єднаній звітності відображається у загальній сумі зарплати без виділення в окремий рядок.