Коротка відповідь
ТОВ має включити у рядок 2300 « Витрати (дохід) з податку на прибуток» Звіту про фінансові результати (Форма №2) загальну суму — 700 000 грн.
Обґрунтування
1. Правова природа МПЗ
Згідно з пп. 141.9.5 ПКУ, позитивне значення різниці між сумою загального мінімального податкового зобов’язання та сумою сплачених податків є частиною зобов’язань з податку на прибуток підприємств. Це не окремий податок, а мінімальний поріг податкового навантаження для власників та орендарів сільськогосподарських угідь.
2. Бухгалтерський облік
Оскільки МПЗ збільшує основне зобов'язання з податку на прибуток, у бухгалтерському обліку нарахування обох сум (600 тис. грн основного податку та 100 тис. грн позитивної різниці МПЗ) відображається за дебетом рахунку 98 «Податок на прибуток» та кредитом рахунку 641/Податок на прибуток.
3. Відображення у звітності
Відповідно до НП(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності», додаток 1, показник рядка 2300 Звіту про фінансові результати (Форма №2) формується на підставі даних рахунку 98. Оскільки загальна сума витрат підприємства з податку на прибуток за рік становить 700 000 грн, саме ця цифра має бути вказана у звітності.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
