Коротка відповідь
Розповсюдження брендованих футболок серед відвідувачів та партнерів розглядається як рекламна акція. Для обліку можна оформити наказ про проведення заходу, кошторис та акт списання; податкові наслідки залежать від можливості ідентифікації отримувачів (ПДФО/ВЗ) та включення вартості до собівартості послуг (ПДВ).
Обгрунтування
1. Документальне оформлення
Оскільки типової форми для таких операцій немає, документи складаються у довільній формі з дотриманням обов'язкових реквізитів первинного документа, визначених у ч. 2 ст. 9 Закону «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні».
Орієнтовний пакет документів:
- Наказ керівника про проведення рекламної акції (вказується мета — просування бренду, терміни та відповідальні особи);
- План (програма) заходу та Кошторис витрат (зазначається кількість футболок та їх вартість);
- Накладна на внутрішнє переміщення футболок зі складу до місця роздачі;
- Акт про списання безоплатно розповсюджених товарів (складається після завершення акції комісією).
2. Зразки (структура) документів
Зразок Наказу (фрагмент):
«З метою популяризації бренду [Назва компанії] та залучення нових клієнтів, НАКАЗУЮ: 1. Провести рекламну акцію у період з... по... 2. Відповідальній особі [Прізвище] забезпечити роздачу брендованих футболок у кількості 100 шт. відвідувачам офісу. 3. Бухгалтерії списати витрати на підставі звіту та акта списання».
Зразок Акта списання (обов'язкові поля):
- Назва документа: «Акт на списання ТМЦ (рекламна продукція)»;
- Дата та місце складання;
- Склад комісії;
- Зміст операції: «Списання футболок з логотипом, використаних під час рекламної акції згідно з Наказом №...»;
- Кількість, ціна, сума;
- Підписи відповідальних осіб.
3. Податкові наслідки
Податок на додану вартість (ПДВ)
Безоплатна передача товарів є постачанням (пп. 14.1.191 ПКУ).
База оподаткування
Не може бути нижчою за ціну придбання футболок (пп. 188.1 ПКУ).
Оформлення
Потрібно скласти дві податкові накладні: одну на «0» (отримувачу), другу — на суму перевищення ціни придбання над нульовою ціною (собі залишається);
Важливо!
Якщо вартість футболок включена до вартості інших оподатковуваних операцій (наприклад, у ціну ІТ-послуг) і це обґрунтовано калькуляцією, додаткові ПЗ з ПДВ не нараховуються.
ПДФО та Військовий збір (ВЗ)
Без персоніфікації
Якщо футболки роздаються масово (відвідувачам) і неможливо встановити конкретного отримувача, об'єкт оподаткування ПДФО та ВЗ не виникає.
З персоніфікацією
Якщо футболка передається конкретному партнеру (фізособі) і це зафіксовано документально, її вартість може вважатися додатковим благом (пп. 164.2.17 ПКУ). У 2025-2026 роках діє пільга: подарунки вартістю до 25% мінімальної зарплати (на 1 січня звітного року) не оподатковуються ПДФО. Військовий збір становить 5%.
Податок на прибуток
Операція відображається за правилами бухобліку: витрати на рекламу списуються на збут (рахунок 93).
Для «високодохідників»: якщо отримувач — неприбуткова організація або неплатник податку на прибуток, може виникнути потреба у збільшенні фінрезультату згідно з пп. 140.5.9 чи пп. 140.5.10 ПКУ.
Бухгалтерський облік
- Дт 209 — Кт 631: придбання футболок;
- Дт 209 — Кт 631 (або 23): витрати на нанесення логотипу (капіталізація витрат у вартість товару);
- Дт 93 — Кт 209: списання вартості футболок під час роздачі на підставі Акта.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
