Оподаткування сплати ОСАЦВ (автоцивілки) за автомобіль фізособи, який використовується за договором позички
ОСАЦВ є обов’язковим видом страхування (див. ст. 7 Закону №3720).
Договір щодо страхування цивільно-правової відповідальності укладає власник транспортного засобу. Для цілей Закону №3720 власник транспортного засобу - це особа, яка є власником відповідно до закону або законним володільцем (користувачем) наземного транспортного засобу на підставі права власності, права господарського відання, оперативного управління, договору оренди або на інших законних підставах (див. ст. 1 Закону №3720).
Таким чином, ТОВ може оплатити страховий поліс самостійно – як власник транспортного засобу. Враховуючи зазначене, якщо договір ОСАЦВ укладений між страховою компанією та ТОВ і саме ТОВ провело оплату, то у фізичної особи не буде додаткового блага щодо ОСАЦВ.
Оподаткування сплати КАСКО за автомобіль фізособи, який використовується за договором позички
Відповідно до роз'яснень податкових органів сума страхових платежів (КАСКО), сплачена юридичною особою (орендарем) за договором страхування транспортного засобу, що належить фізичній особі (орендодавцю), розглядається як дохід цієї фізичної особи. Такий дохід включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу фізичної особи.
По аналогії дане роз’яснення застосовуємо до договору позички.
Отже, ТОВ, яке сплачує страхові платежі КАСКО, виступає податковим агентом щодо фізичної особи-позичкодавця. Це означає, що підприємство зобов'язане нарахувати, утримати та сплатити до бюджету ПДФО та військовий збір (ВЗ).
Щодо порядку оподаткування та відображення у звітності можна почитати тут>>
Відповідальність за невиконання вимог
Якщо ТОВ не виконає обов'язків податкового агента, до нього можуть бути застосовані такі санкції:
- штраф за ненарахування/несплату податків - 10% від суми податку, що підлягав сплаті. За умисні дії штраф зростає до 25%, а за повторні умисні порушення протягом 1095 днів — до 50% та 75% (див. пп. 125-1 ПКУ);
- адміністративна відповідальність відповідно до ст. 163-4 КУпАП).
Висновки:
1. Сплата ТОВ страхових платежів КАСКО за автомобіль, отриманий у позичку від фізичної особи, є оподатковуваним доходом цієї особи у вигляді додаткового блага. Сплата страхового платежу ТОВ за ОСАЦВ не є додатковим благом для фізичної особи-позичкодавця;
2. Підприємство зобов'язане виконати всі функції податкового агента: нарахувати дохід із застосуванням "натурального" коефіцієнта, утримати та сплатити податки, відобразити операції у звітності. Ігнорування цих вимог призведе до фінансових та адміністративних санкцій.
Також читайте: Орендар оплачує КАСКО за авто, орендоване у ФОПа: як сплатити ПДФО та ВЗ з вартості страхування?
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити