Ні, ви не можете включити у витрати вартість товарів, які ще не продані. Для ФОП на загальній системі оподаткування діє правило «прямого зв’язку»: витрати на придбання товару визнаються лише в тому звітному періоді, у якому отримано дохід від його реалізації.
Обґрунтування
Для фізичної особи — підприємця (ФОП) на загальній системі оподаткування право на витрати виникає лише за умови одночасного виконання двох вимог:
- Документальне підтвердження та оплата: витрати мають бути фактично понесені (оплачені) та підтверджені первинними документами (платіжними інструкціями, накладними тощо);
- Прямий зв'язок із доходом: витрати мають бути безпосередньо пов’язані з отриманням доходу в конкретному звітному періоді.
Відповідно до пп. 177.2 ПКУ, об’єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручкою) і документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю.
Згідно з пп. 177.4.1 ПКУ, до переліку витрат, безпосередньо пов’язаних з отриманням доходів, належить вартість товарів, що утворюють основу для продажу.
Ключові аспекти обліку:
- Момент визнання витрат: Якщо ви оплатили товар у 2025 році, а продасте його у 2026 році, то вартість цього товару потрапить до витрат лише у 2026 році — у день отримання оплати від покупця. Передчасне включення вартості нереалізованих товарів до витрат вважається порушенням, оскільки це штучно занижує базу оподаткування;
- Часткова реалізація: Якщо товар, куплений однією партією, продається частинами, то витрати на його придбання також враховуються пропорційно до реалізованої частини в періоді отримання доходу від такого продажу;
- Документація: Ви зобов'язані зберігати первинні документи (видаткові накладні та платіжні інструкції), що підтверджують походження товару та факт його оплати постачальнику. Запис у Типовій формі обліку доходів і витрат (у графі 6) робиться лише в день отримання доходу.
Висновок: Ви маєте право включити у витрати лише собівартість тих товарів, за які ви вже отримали оплату від покупців. Вартість залишків товарів на складі у витрати поточного періоду не включається.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
