Послуги тимчасового платного користування обладнанням: нюанси обліку та документального оформлення

Документальне оформлення

В даному випадку має місце певна господарська операція – надання обладнання у користування. Ця операція є окремою від операції з постачання продукції. Тому, на нашу думку, включення вартості послуги з надання обладнання у вартість продукції є помилкою.

Кожну господарську операцію треба оформлювати документально. Відповідно до ст. 9 Закону про бухоблік підставою   для   бухобліку  господарських операцій  є  первинні  документи. А оскільки в даному випадку одна з операцій  - послуга з надання обладнання - документально не оформлена, така послуга може вважатися як безоплатно надана. Чи виникає дохід у отримувача безоплатних послуг – див. у наступному розділі.

Для уникнення питань з боку контролюючих органів потрібно окремо оформляти ці дві операції. Умови оренди обладнання повинні визначатись договором оренди, операції з приймання-передачі обладнання в оренду та з оренди – актами приймання-передачі. Якщо постачальник є платником ПДВ, він повинен щомісячно складати податкову накладну на місячну вартість оренди. Про документальне оформлення операцій з оренди майна читайте тут>>>

Відповідно, вартість продукції має бути знижена на вартість оренди майна.

Бухоблік та податок на прибуток

Відповідно до п. 5 П(С)БО 15 дохід визнається під час збільшення активу або зменшення зобов'язання, що зумовлює зростання власного капіталу (за винятком зростання капіталу за рахунок внесків учасників підприємства), за умови, що оцінка доходу може бути достовірно визначена. В даному випадку не відбувається ані збільшення активу, ані зменшення зобов'язання, тож дохід в отримувача не виникає. Відповідно, не виникають і наслідки з податку на прибуток.

Єдиний податок

Щодо єдиного податку є норма п. 292.3 ПКУ: "до суми доходу платника єдиного податку включається вартість безоплатно отриманих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг)".

При цьому безоплатно отриманими вважаються товари (роботи, послуги), надані платнику єдиного податку згідно з письмовими договорами дарування та іншими письмовими договорами, укладеними згідно із законодавством, за якими не передбачено грошової або іншої компенсації вартості таких товарів (робіт, послуг) чи їх повернення, а також товари, передані платнику ЄП на відповідальне зберігання і використані таким платником ЄП. Оскільки письмового договору щодо надання безоплатних послуг немає, то і дохід у платника єдиного податку теж не виникає.

ПДВ

Оскільки операція з надання обладнання у користування не оформлена документально, то і визначити  об'єкт та базу оподаткування ПДВ теж неможливо.