Як відобразити надходження коштів від продажу авто в декларації платника єдиного податку?
Відповідно до пп. 292.2 ПКУ при продажу основних засобів юридичними особами - платниками єдиного податку дохід визначається як сума коштів, отриманих від продажу таких основних засобів.
Якщо основні засоби продані після їх використання протягом 12 календарних місяців з дня введення в експлуатацію, дохід визначається як різниця між сумою коштів, отриманою від продажу таких основних засобів, та їх залишковою балансовою вартістю, що склалася на день продажу.
Оскільки у вашому випадку автомобіль повністю замортизовано (залишкова вартість дорівнює 0) і він, очевидно, перебував в експлуатації понад 12 місяців, то до доходу включається вся сума (100%), отримана від продажу автомобіля.
У декларації сума продажу відображається у загальній сумі доходу за звітний квартал.
Ця сума відображається у Розділі IІ «Дохід, що підлягає оподаткуванню», рядок - «Сума доходу за податковий (звітний) період» податкової декларації платника ЄП 3 групи (юридичної особи). Зокрема, у рядки, де вказується дохід, що оподатковується за вашою ставкою (3% або 5%). Спеціального окремого рядка саме для продажу ОЗ у чинній формі декларації юридичної особи немає — дохід додається до загальної суми доходу за податковий (звітний) період.
Чи потрібно сплачувати єдиний податок та військовий збір з продажу автомобіля?
Єдиний податок (ЄП)
Оскільки доходом вважається вся виручка від продажу (через нульову залишкову вартість), ви сплачуєте ЄП за своєю стандартною ставкою:
- 3% (якщо платник ПДВ);
- 5% (якщо не є платником ПДВ).
Військовий збір (ВЗ)
База оподаткування та ж сама, що й для єдиного податку (у вашому випадку — вся вартість авто). Ставка ВЗ - 1%.
- Звітність: ВЗ для юридичних осіб 3 групи відображається у тій же декларації платника ЄП, зокрема, у розділі V «Визначення податкових зобов'язань по військовому збору», рядок – «Сума нарахованого військового збору за податковий (звітний) період (рядок 5 х 1 %)»
Важливо! Хоча автомобілі є підакцизними товарами, продаж власного вживаного авто (основного засобу) юридичною особою на ЄП не є порушенням і не веде до втрати статусу спрощенця. Податківці підтверджують, що юридична особа – платник єдиного податку третьої групи має право здійснити продаж транспортного засобу, який обліковується на її балансі.
Висновки:
- При продажу юридичною особою — платником ЄП ІІІ групи — автомобіля, який перебував в експлуатації понад 12 місяців і має нульову залишкову вартість, доходом є вся сума коштів, отримана від продажу;
- Сума продажу включається до загального доходу звітного кварталу та відображається у Розділі IІ декларації платника ЄП ІІІ групи без виділення в окремий рядок;
- Отриманий дохід оподатковується єдиним податком за ставкою 3% або 5% залежно від статусу платника ПДВ;
- З тієї ж бази нараховується військовий збір за ставкою 1%, який відображається у Розділі V декларації платника ЄП ІІІ групи юридичної особи;
- Продаж власного вживаного автомобіля, що обліковувався як основний засіб, не порушує умов перебування на спрощеній системі, попри підакцизний статус транспортних засобів, за умови продажу за ринковою ціною та належного документального оформлення.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити