Травень 2026 року (відвантаження товару)
Згідно з пп. 8 НП(С)БО 15, дохід від продажу товарів визнається за умови передачі покупцеві ризиків і вигод, пов'язаних із правом власності. Оскільки місцем передачі є залізнична станція відправника, право власності та всі ризики перейшли до покупця 25.05.2026.
У травні 2026 року продавець відображає в обліку повний обсяг поставки за залізничною накладною:
- Дт 361 — Кт 702 — визнано дохід від реалізації (на повну суму з ПДВ);
- Дт 702 — Кт 641/ПДВ — нараховано податкові зобов'язання з ПДВ;
- Дт 902 — Кт 281 — списано собівартість відвантаженого піску.
Червень 2026 року (врегулювання нестачі)
Згода продавця на коригування кількості (з метою збереження відносин) є добровільним визнанням претензії покупця та зменшенням суми компенсації за договором. На дату підписання акта та погодження претензії (02.06.2026 р.) виконуються такі операції:
Коригування доходу та заборгованості
- Дт 704 — Кт 361 — зменшено дебіторську заборгованість покупця та дохід на вартість втраченого піску (з ПДВ).
Списання собівартості втраченого товару
Оскільки пісок втрачено під час транспортування, його неможливо фактично повернути на склад. Собівартість втраченого обсягу переноситься з собівартості реалізації до складу інших операційних витрат відповідно до пп. 5.7 Методичних рекомендацій №2: Дт 947 — Кт 902 (або методом сторно Дт 902 — Кт 281 з одночасним проведенням Дт 947 — Кт 281) — списано собівартість втраченого піску на витрати від нестач.
Податкові наслідки з ПДВ
Коригування первісних зобов'язань
Продавець на дату узгодження претензії складає розрахунок коригування (РК) на зменшення до податкової накладної покупця згідно з пп. 192.1 ПКУ. Після реєстрації РК покупцем продавець відображає: Дт 704 — Кт 641/ПДВ (метод «червоне сторно») — зменшено ПЗ з ПДВ на суму нестачі.
Нарахування компенсуючого ПДВ
Оскільки втрачений пісок фактично не використано в господарській діяльності продавця, виникає обов'язок нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання за основною ставкою 20% на суму придбання втраченого піску відповідно до пп. «г» пп. 198.5 ПКУ (якщо пісок придбано з ПДВ): Дт 947 — Кт 641/ПДВ — нараховано компенсуючий ПДВ (складається зведена ПН не пізніше 30.06.2026, тип причини «13», умовний ІПН 600000000000).
Висновки
- Дохід і реалізацію продавець правильно визнає у травні 2026 року на повний обсяг за залізничною накладною, бо право власності та ризики перейшли покупцю на станції відправлення 25.05.2026 р.;
- У червні, після акта зважування і погодження претензії, продавець добровільно зменшує суму поставки: коригує дохід і дебіторську заборгованість через Дт 704−Кт 361, а собівартість нестачі відносить до інших операційних витрат через рахунок 947;
- З ПДВ потрібно зробити два окремі кроки: зменшити первісні податкові зобов’язання через РК до ПН за п. 192.1 ПКУ, а також нарахувати компенсуюче ПДВ за пп. «г» п. 198.5 ПКУ на вартість втраченого піску, якщо він був придбаний з ПДВ.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
