ПДФО, ВЗ
Особливості оподаткування ПДФО при продажу легкового автомобіля визначені ст. 173 ПКУ.
Дохід, отриманий від продажу протягом звітного (податкового) року одного із об’єктів рухомого майна (легкового автомобіля, мопеда, мотоцикла), не підлягає оподаткуванню (абз. 1 пп. 173.2 ПКУ).
Дохід від продажу другого протягом року легкового автомобіля оподатковується за ставкою 5% (абз. 2 пп. 173.2 ПКУ).
Дохід від продажу третього та наступних легкових автомобілів оподатковуватиметься ПДФО за ставкою 18% (абз. 3 пп. 173.2 ПКУ).
Дивимося відповідь ДПС на питання в ЗІР (103.22): “Хто є податковим агентом при продажу ФО об’єкта рухомого майна ЮО або ФОП?”.
ДПС відповідає, що відповідно до пп. 173.3 ПКУ у разі якщо стороною договору купівлі – продажу об’єкта рухомого майна є юридична особа чи самозайнята особа, така особа вважається податковим агентом платника податку та зобов’язана виконати всі визначені розділом IV ПКУ функції податкового агента. При цьому податковий агент утримує податок за ставками, визначеними відповідно до пп. 173.1 або пп. 173.2 ПКУ з урахуванням інформації про черговість продажу рухомого майна, зазначеної платником податку у договорі купівлі-продажу чи в окремій заяві.
Таким чином, якщо фізособа продавець зазначить у договорі купівлі-продажу, що це перший продаж легкового автомобіля протягом року, дохід від продажу автомобіля не оподатковується.
В такому разі і ВЗ не утримується.
Якщо це другий продаж протягом року, до доходу від продажу авто потрібно застосувати ставку ПДФО 5%. Плюс утримується ВЗ (1,5%). Якщо третій чи наступний продаж, ставка ПДФО буде 18%, плюс ВЗ 1,5%.
Відповідно до пп. 173.1 ПКУ, дохід від продажу (обміну) легкового автомобіля, мотоцикла, мопеда визначається виходячи з ціни, зазначеної у договорі купівлі-продажу (міни), але не нижче середньоринкової вартості відповідного транспортного засобу або не нижче його оціночної, ринкової вартості, визначеної згідно із законом (за вибором платника податку).
Оскільки в розглядуваній ситуації є експертна оцінка, то дохід може визначатися за договірною ціною, але не нижче експертної. Наявність експертної оцінки не позбавляє можливості використовувати середньоринкову вартість для цілей оподаткування – на вибір платника ПДФО – продавця.
Юрособа, як податковий агент, має відобразити дохід від продажу легкового авто у додатку 4ДФ з ознакою доходу “105”.
Якщо дохід підлягає оподаткуванню, то податки сплачуються до бюджету під час виплати доходу фізособі (див. пп. 168.1.2 ПКУ).
Якщо оподатковуваний дохід надається у негрошовій формі чи виплачується готівкою з каси податкового агента, податки сплачуються (перераховуються) до бюджету протягом трьох операційних днів з дня, що настає за днем такого нарахування (виплати, надання) (пп. 168.1.4 ПКУ).
Договір купівлі-продажу автомобіля
Договір укладається у письмовій формі (див. ч. 1 ст. 208 ЦКУ), передача автомобіля оформляється актом приймання-передачі.
Договір купівлі-продажу автомобіля можна оформити в сервісних центрах МВС або ЦНАП ( див. абз. 6, 8 п. 8 Порядку № 1388). Договір складається у трьох примірниках і скріпляється печаткою сервісного центру МВС (ЦНАП). У присутності адміністраторів центру сторони договору підписують Акт приймання-передачі ТЗ за формою, наведеною в додатку 2 до Порядку № 1388.
Нотаріальне посвідчення договору необов’язкове.
Перереєстрація авто
Після купівлі-продажу авто здійснюється його перереєстрація протягом 10 діб після його придбання (абз. 1 п. 7 Порядку № 1388).
Бухгалтерський облік
Якщо юрособа придбала легковий автомобіль для його використання у власній господарській діяльності, то придбання автомобіля відображається як придбання об’єкта основних засобів, в загальному порядку.
Таблиця1. Бухгалтерський облік придбання автомобіля, якщо дохід фізособи не оподатковується.
Таблиця 2. Бухгалтерський облік придбання автомобіля, якщо дохід фізособи оподатковується (ПДФО 5%).
***
Читайте також:
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс
Передплатити