ПДФО та ВЗ
Якщо засновники прийняли рішення про виплату дивідендів у негрошовій формі, наприклад продукцією або основними засобами, сума ПДФО обчислюється за правилами, визначеними пп. 164.5 ПКУ. Для визначення бази для утримання ПДФО з дивідендів, які виплачуються у негрошовій формі, слід визначити звичайну ціну такої продукції чи основних засобів і застосувати коефіцієнт 1,052632 (якщо ставка 5%) або 1,098901 (якщо ставка 9%).
Зверніть увагу: пп. 16-1 підрозділу 10 розділу XX ПКУ для визначення об'єкта оподаткування військовим збором не передбачено застосування коефіцієнта, визначеного пп. 164.5 ПКУ.
Отже, при визначенні ПДФО та ВЗ використовується звичайна ціна (ринкова), а не собівартість товару.
ПДВ
Якщо дивіденди виплачуються у негрошовій формі (продукцією, основними засобами, товарами), то така операція оподатковується ПДВ на загальних підставах як звичайний продаж товарів. Тобто виплата дивідендів у негрошовій формі оподатковується ПДВ у загальному порядку за ставкою 20%. Якщо це товари, зазначені у пп. «в» п. 193.1 ПКУ — за ними ставка 7%, а також якщо ці товари не підпадають під звільнення від ПДВ відповідно до ст. 197 ПКУ та норм підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ. При цьому важливо пам'ятати, що емітент, який виплачує дивіденди у негрошовій формі неплатнику ПДВ, повинен скласти ПН і зареєструвати в ЄРПН як на неплатника ПДВ.
В цьому випадку ПЗ відповідно до пп. 198.5 ПКУ не потрібно нараховувати. Як скласти ПН на покупця - неплатника див. нашу новину тут.
Відображення в ф. №4ДФ
Згідно з Довідником ознак доходів, наведених у додатку до Порядку, дохід у вигляді дивідендів (крім дивідендів, визначених у пп. 165.1.18 ПКУ) відображається у графі 6 додатка 4ДФ до Розрахунку за ознакою доходу «109».
Відображення в обліку розглянемо на числовому прикладі
Дивіденди нараховуються за І квартал 2025 року. Звичайна ціна товарів складає 65000,00 грн (в тч. ПДВ 20%). Ставка ПДФО та ВЗ 5%. Собівартість дорівнює 50000,00 грн. Сума ПДФО – 3421,05 грн (65000х1,052632х5%), сума ВЗ – 975,00 грн (65000,00 х 5%). Тож загальна сума нарахованих дивідендів, з урахуванням податків – 69396,05 грн. (65000,00 + 3421,05 + 975,00).
|
Операція |
Дт |
Кт |
Сума |
|
Нараховано дивіденди |
443 |
671 |
69396,05 |
|
ПДФО (65000х1,052632х5%) |
671 |
641/ПДФО |
3421,05 |
|
ВЗ (65000х1,5%) |
671 |
641/ВЗ |
975,00 |
|
Сплата ПДФО |
641/ПДФ |
311 |
3421,05 |
|
Сплата ВЗ |
641/ВЗ |
311 |
975,00 |
|
Видано товар засновнику |
377 |
702 |
65000,00 |
|
ПДВ (20%) |
702 |
641 |
10833,33 |
|
Списано собівартість товару |
902 |
281 |
50000,00 |
|
Взаємозалік |
671 |
377 |
65000,00 |
|
Відображення в обліку використання прибутку за I квартал 2025 на виплату дивідендів |
441 |
443 |
69396,05 |
Підсумуємо:
1. ПДФО та ВЗ:
- Розраховуються від ринкової вартості товарів;
- Для ПДФО застосовується "натуральний" коефіцієнт (згідно з пп. 164.5 ПКУ);
- Для ВЗ коефіцієнт не застосовується (ставка 5%);
- Ставка ПДФО: 5% (для платників податку на прибуток) або 9% (для платників єдиного податку).
2. ПДВ:
- Операція прирівнюється до продажу товарів та оподатковується ПДВ за ставкою 20% (або 7% для окремих товарів), якщо не звільнена від оподаткування;
- Необхідно скласти та зареєструвати податкову накладну (ПН);
- Додаткове нарахування ПЗ за пп. 198.5 ПКУ не здійснюється.
3. Звітність (Додаток 4ДФ):
- Відображається з ознакою доходу «109».
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити