Доход в виде процентов по банковскому счету признается в том периоде, к которому такие проценты относятся

Согласно пп. 14.1.206 НКУ, проценты – это доход, выплачиваемый (начисляемый) заемщиком в пользу кредитора как плата за использование привлеченных на определенный или неопределенный срок средств. При этом следует учитывать, что в проценты включают платеж за использование средств, привлеченных в депозит. 

И именно в прочие доходы по НКУ включают доходы в виде процентов (пп. 135.5.1 НКУ).

Датой получения доходов налогоплательщика от проведения кредитно-депозитных операций является дата признания процентов, определенная согласно правилам бухгалтерского учета, а именно правилам П(С)БУ (п. 137.8 НКУ). Поэтому следует обратиться к нормам П(С)БУ 15 «Доход». В соответствии с его пунктом 4, проценты – это плата за использование денежных средств, их эквивалентов или сумм, задолженных предприятию.

Кроме того, по п. 20 П(С)БУ 15 доход, возникающий в результате использования активов предприятия другими сторонами, признается в виде процентов, роялти и дивидендов, если: 

1) вероятно поступление экономических выгод, связанных с такой операцией; 

2) доход может быть достоверно оценен. 

При этом проценты признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, исходя из базы их начисления и срока пользования соответствующими активами.

Таким образом, если проценты по остатку на текущем счете либо депозиту начисляются и зачисляются (обычно это происходит последним рабочим банковким днем месяца)в одном периоде, в этом же отчетном периоде следует признать доход. Если же проценты начисляются в текущем месяце,а зачисляются уже в следующем месяце( к примеру первым рабочим днем ), тогда следует признать доход уже в следующем отчетном периоде, поскольку чтобы признать доход его надо достоверно оценить. А фактическую сумму полученного дохода возможно установить только в момент получения выписки из банка о сумме процентов.

В бухучете указанные суммы процентов следует отразить по К-т 719 «Прочие доходы от операционной деятельности» в периоде признания дохода. Впрочем в этом же периоде,как уже было указано выше, следует признать доход и в налоговом учете.

Что касается финансовой отчетности, то  в форме 2 "Звіт про фінансові результати" (Звіт про сукупний дохід) доход в сумме полученных процентов необходимо показать в строке 2120 "Інші операційні доходи". Если же указанные суммы надо отразить в отчете по форме 2-м «Фінансового звіту суб’єкта малого підприємництва», в этом случае их надо показать в строке 040 «Інші операційні доходи»