Головна Усі консультації Облік та звітність Облік окремих операцій

Облік та оподаткування операцій з облігаціями держпозики (ОВДП)

ТОВ планує придбати облігації внутрішнього державної позики (ОВДП), за якими нараховуватимуться відсотки. Які особливості бухобліку, оподаткування (податок на прибуток)?

Це питання ми детально аналізували, приміром, тут, тут.

Тому зараз дамо відповідь тезисно (окрім податку на прибуток – див. нижче).

Бухгалтерський облік операцій з ОВДП (цифри умовні):

Операція

Дт

Кт

Сума, грн.

Придбання та повернення ОВДП:

Перераховано кошти за ОВДП

377

311

50000,00

Одержано ОВДП

143

377

50000,00

Нараховано відсотки

373

732

1250,00

Отримано відсотки

311

373

1250,00

Довгострокові ОВДП переведено до поточних інвестицій якщо їх повернення планується протягом 12 календарних місяців з дати балансу

352

143

50000,00

На дату погашення ОВДП нараховано заборгованість

377

352

50000,00

Повернуто кошти за ОВДП

311

377

50000,00

Продаж ОВДП:

Відображено дохід від продажу ОВДП

377

741

51000,00

Списано собівартість ОВДП

971

143

50000,00

Сплачено кошти від покупця

311

377

51000,00

Чи потрібно дисконтувати ОВДП?

Ні.

 

Податок на прибуток

В підкатегорії 102.20.02 "ЗІР" містилася така відповідь стосовно відображення операцій з ОВДП в податковому обліку податку на прибуток.

Операції з придбання та погашення ОВДП відображаються платником податку на прибуток при формуванні фінансового результату до оподаткування згідно з правилами бухгалтерського обліку. Різниці за такими операціями для коригування фінансового результату до оподаткування податком на прибуток підприємств не виникають, і тому такі операції не підлягають відображенню у Додатку ЦП.

Але з 01.07.2021 р. це запитання-відповідь переведено до нечинних у зв’язку з набранням чинності Законом №738-IX «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо спрощення залучення інвестицій та запровадження нових фінансових інструментів», зокрема, до Закону №3480-IV.

Хоча варто сказати, що наведені зміни до Закону №3480-IV нічого суттєвого стосовно суті ОВДП не змінили. Тому логіка наведеної консультації податкової має діяти й після 01.07.2021 р. 

Але проблема в тому, що зазначена консультація не містить належного обгрунтування, які конкретно підстави не застосовувати податкову різницю за операціями з цінними паперами, що визначена пп. 141.2 ПКУ.

Окрім того, наприклад, в ІПК ДПСУ від 20.08.2020 р. №3487/ІПК/99-00-05-05-02-06 наведено зовсім інший висновок, згідно якого за операціями з ОВДП застосовується різниця за пп. 141.2 ПКУ.

Про застосування такої різниці можна почитати, приміром, тут, тут.

Нагадаймо, що зазначена різниця стосується тільки тих платників, які коригують фінрезультат до оподаткування на податкові різниці.

Оскільки, як ми бачимо, консультації податкової щодо застосування податкової різниці за пп. 141.2 ПКУ суперечливі, може бути доцільним отримати з цього питання індивідуальну податкову консультацію.

 ***

Читайте також:

Доступ до повного тексту цієї консультації можливий лише для передплатників електронного або паперового «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, перейшовши за посиланням;  вартість мінімального пакету «Мій асистент» становить лише 64 грн на місяць.

Дякуємо за розуміння.

Автор:
Олександр Золотухін
Джерело
«Дебет-Кредит»
Рубрика:
Облік та звітність / Облік окремих операцій
Теги:
Податок на прибуток , Позика , Облік

30 днiв передплати безкоштовно!

Коментарі: 0

Новини по темі

Консультації по темі