• Посилання скопійовано

Особливості визнання податкового кредиту з ПДВ за накладною з помилкою у даті складання

Постачальник склав податкову накладну пізніше, ніж виникла перша подія. Як у такому разі бути покупцю з податковим кредитом, який мав би визначатися за такою накладною?

Відповідно до п. 187.1 ПКУ датою виникнення податкових зобов'язань з ПДВ з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше: 

а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню; 

б) дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку.

Тож, якщо першою подією була оплата за оренду, то податкові зобов’язання з ПДВ виникли у орендодавця на дату такої отримання такої оплати. Отже, на таку дату має бути складена податкова накладна. Ця податкова накладна має бути зареєстрована у ЄРПН протягом 15 к. д. за датою її складання. 

Оскільки орендодавець склав ПН не за датою отримання оплати, а пізніше, він порушив правило складання ПН в частині її дати (складання і виникнення податкових зобов’язань). Але з 01.01.2016 року ПН, що містить помилки в реквізитах, визначених пунктом 201.1 ПКУ (крім коду товару згідно з УКТ ЗЕД), які не заважають ідентифікувати здійснену операцію, її зміст (товар/послугу, що постачаються), період, сторони та суму податкових зобов'язань, є підставою для віднесення покупцем сум податку до податкового кредиту (п. 201.10 ПКУ). Оскільки дати помилкової ПН та ПН, яка мала б бути складена за першою подією, відноситься до одного періоду, то вважаємо, що за такою ПН орендарю можна визначати податковий кредит.

Що буде далі? Орендодавець в майбутньому може виправити цю помилку шляхом складання нової ПН або обнулити помилкову ПН шляхом складання розрахунку коригування (РК) та виписати нову правильну ПН. Адже податківці у своїх роз’ясненнях від 17.02.2015 р. №5292/7/99-99-19-03-02-17  наполягають на забороні складання РК до такої ПН. Такий висновок вони роблять на підставі норм п. 21 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2014 № 957 (далі – Порядок №957). У ньому вказано, що помилка, допущена в номері чи даті ПН, не може бути виправлена шляхом подання розрахунку коригування. 

Отже, якщо орендодавець складе нову ПН з правильними реквізитами (без складання РК для обнулювання помилкової ПН) та зареєструє її у ЄРПН, то орендар має право не подавати уточнюючий розрахунок до декларації з ПДВ за січень 2016 року на зменшення ПК, оскільки він мав права на податковий кредит за помилковою ПН. Водночас він не має право включити суму ПДВ до податкового кредиту за новою ПН до декларації з ПДВ за звітний період, в якому її зареєстровано, оскільки вже скористався правом на ПК за операцією, на яку її складено, раніше (за ПН, складеною з помилками).

Якщо орендодавець складе РК для обнулювання помилкової ПН, а потім нову ПН з правильними реквізитами  та зареєструє її у ЄРПН (але строк реєстрації орендодавцем буде порушено, оскільки 15 к. д. з дати складання вже минув), то орендарю доведеться реєструвати РК у ЄРПН та показати таку інформацію (зменшення ПК з ПДВ) у додатку 1 до декларації з ПДВ за звітний період виправлення помилки. Відповідно, ПК з ПДВ такий орендар отримає й за такою новою ПН – у місяці її реєстрації в ЄРПН. 

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Автор: Русанова Ганна

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Послуги надані нерезиденту, а споживач резидент: що з ПДВ?
    ТОВ-резидент (1) надає інформаційні та консультаційні послуги у сфері інформаційних технологій та комп’ютерних систем нерезиденту. В контракті зазначено, що технічний проєкт виконується для резидента (2) за його адресою перебування. Нерезидент контролює виконання умов, приймає послуги, здійснює оплату послуг та підписує документи. Чи буде оподатковуватися ПДВ ця операція?
    Сьогодні 10:10211
  • Перехідні операції при реєстрації платником ПДВ з середини місяця
    Підприємство – платник ЄП ІІІ групи з 01.01.2024 р. перейшло на загальну систему, але заяву на реєстрацію ПДВ не подало вчасно – платник ПДВ з 25.01.2024 р. За електроенергією воно сплатило 08.01.2024 р., ПН складена 31.01.2024 р. за правилами касового методу. Станом на 01.02.2024 р. підприємство має борг за січень 2024 р., який буде сплачено у лютому. ПН складена 29.02.2024 р. Як включити ці ПН до податкового кредиту?У серпні 2023 р. підприємство відвантажило товар, оплата надійшла у лютому. Чи виникнуть ПЗ з ПДВ?
    27.03.202432
  • Помилкова ПН та РК у різних періодах: як врахувати?
    Підприємство у січні 2024 року склало та зареєструвало зайву ПН на операцію поставки, що не відбулася. Цю ПН включено у декларацію січня. Помилку виявлено у березні 2024 р., тоді ж складено та зареєстровано РК. У якому періоді треба відобразити зменшення податкового зобов’язання: у січні 2024 р., подавши УР до декларації та відкоригувати на суму помилкової ПН, чи включити РК у березні 2024 р. та не подавати УР до декларації?
    25.03.202459
  • Експорт послуг лабораторних досліджень: що з ПДВ?
    Підприємство, резидент України, платник ПДВ, надало послуги лабораторних досліджень продукції (перевиставило компенсацію витрат досліджень, що здійснювала незалежна лабораторія – резидент України на території України) нерезиденту. Чи потрібно нараховувати ПДВ?
    22.03.202430
  • Які послуги резидентів Дія. Сіті звільняються від ПДВ?
    Чи оподатковуються ПДВ операції з розробки програмного забезпечення та доступу до інформаційного продукту – додатку для оплати штрафів – через інтернет для резидентів Дія. Сіті? Чи поширюється на ці послуги пп. 197.1.33 ПКУ?
    22.03.202427