Відповідно до пп. 201.10 ПКУ, помилки в реквізитах ПН, визначених пп. 201.1 ПКУ (крім коду товару згідно з УКТ ЗЕД), які не заважають ідентифікувати здійснену операцію, її зміст (товар/послугу, що постачаються), період, сторони та суму податкових зобов’язань, не можуть бути причиною неприйняття ПН у електронному вигляді.
Відповідно такі незначні помилки не позбавляють права на формування податкового кредиту.
Якщо ж йдеться про суттєву помилку в ПН, то покупець не може таку ПН включити до податкового кредиту.
Тобто якщо помилка в ПН суттєва і її включено до податкового кредиту в декларації з ПДВ за червень, то потрібно подати уточнюючий розрахунок до цієї декларації та зняти цю ПН з податкового кредиту.
Після цього РК «на зменшення», яким продавець «обнулив» таку ПН, покупцю в декларації показувати не потрібно (адже з кредиту він її вже й так зняв).
Що стосується правильної ПН від 30.06.2025 р, яка зареєстрована 15.08.2025 р., то така ПН зареєстрована із запізненням.
Нагадаємо, що відповідно до пп. 89 підрозд. 2 розд ХХ ПКУ на період воєнного стану строк реєстрації в ЄРПН ПН, складених з 16 по останній календарний день (включно) календарного місяця, - до 18 календарного дня (включно) календарного місяця, наступного за місяцем, в якому вони складені.
Тобто ПН за 30.06.2025 р. мала б бути зареєстрована до 18.07.2025 р.
Відповідно до пп. 198.6 ПКУ, суми ПДВ, сплачені (нараховані) у зв’язку з придбанням товарів/послуг, зазначені в ПН, зареєстрованих в ЄРПН з порушенням строку реєстрації, включаються до податкового кредиту за звітний податковий період, в якому вони зареєстровані, але не пізніше ніж через 365 календарних днів з дати їх складання.
Отже, правильну ПН покупець може включити до декларації з ПДВ за серпень 2025 р. чи наступні періоди (по червень 2026 року включно).
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись