• Посилання скопійовано

Відображення зменшуючого РК в декларації з ПДВ

Постачальник склав 30.06.2025 р. і зареєстрував в ЄРПН ПН, але виявив, що ПН помилкова. Тому анулював її, склавши РК від 31.07.2025 р. (дата реєстрації в ЄРПН - 15.08.2025 р.), з кодом причини «103». Окрім того, зареєстрував правильну ПН від 30.06.2025 р. (дата реєстрації 15.08.2025 р.). Помилкова ПН відображена в декларації за червень. Як виправити помилку?

Відповідно до пп. 201.10 ПКУ, помилки в реквізитах ПН, визначених пп. 201.1 ПКУ (крім коду товару згідно з УКТ ЗЕД), які не заважають ідентифікувати здійснену операцію, її зміст (товар/послугу, що постачаються), період, сторони та суму податкових зобов’язань, не можуть бути причиною неприйняття ПН у електронному вигляді. 

Відповідно такі незначні помилки не позбавляють права на формування податкового кредиту.

Якщо ж йдеться про суттєву помилку в ПН, то покупець не може таку ПН включити до податкового кредиту. 

Тобто якщо помилка в ПН суттєва і її включено до податкового кредиту в декларації з ПДВ за червень, то потрібно подати уточнюючий розрахунок до цієї декларації та зняти цю ПН з податкового кредиту.

Після цього РК «на зменшення», яким продавець «обнулив» таку ПН, покупцю в декларації показувати не потрібно (адже з кредиту він її вже й так зняв).

Що стосується правильної ПН від 30.06.2025 р, яка зареєстрована 15.08.2025 р., то така ПН зареєстрована із запізненням.

Нагадаємо, що відповідно до пп. 89 підрозд. 2 розд ХХ ПКУ на період воєнного стану строк реєстрації в ЄРПН ПН, складених з 16 по останній календарний день (включно) календарного місяця, - до 18 календарного дня (включно) календарного місяця, наступного за місяцем, в якому вони складені.

Тобто ПН за 30.06.2025 р. мала б бути зареєстрована до 18.07.2025 р. 

Відповідно до пп. 198.6 ПКУ, суми ПДВ, сплачені (нараховані) у зв’язку з придбанням товарів/послуг, зазначені в ПН, зареєстрованих в ЄРПН з порушенням строку реєстрації, включаються до податкового кредиту за звітний податковий період, в якому вони зареєстровані, але не пізніше ніж через 365 календарних днів з дати їх складання. 

Отже, правильну ПН покупець може включити до декларації з ПДВ за серпень 2025 р.  чи наступні періоди (по червень 2026 року включно).

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс

Передплатити

Автор: Іваненко Олена

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Знищено товар, за яким постачальник простив борг: що з ПДВ?
    ТОВ має кредиторську заборгованість за отриманими товарами. Постачальник погодився на прощення заборгованості, але внаслідок бойових дій залишки цих товарів на складі були знищені. Чи потрібно нараховувати ПЗ з ПДВ відповідно до пп.198.5 ПКУ?
    Сьогодні 10:0824
  • Відображення зменшуючого РК в декларації з ПДВ
    Постачальник склав 30.06.2025 р. і зареєстрував в ЄРПН ПН, але виявив, що ПН помилкова. Тому анулював її, склавши РК від 31.07.2025 р. (дата реєстрації в ЄРПН - 15.08.2025 р.), з кодом причини «103». Окрім того, зареєстрував правильну ПН від 30.06.2025 р. (дата реєстрації 15.08.2025 р.). Помилкова ПН відображена в декларації за червень. Як виправити помилку?
    Сьогодні 09:0539
  • Пільга з ПДВ для БПЛА: чи діє по всьому ланцюгу постачання?
    Підприємство, що є виробником БПЛА, закуповує комплектуючі (корпуси, акумулятори, пульти тощо) у постачальника-резидента, платника ПДВ. Готові БПЛА постачаються військовій частині. Чи поширюється пільга з ПДВ, встановлена пп. 5 п. 32 підрозділу 2 розділу XX ПКУ, на операцію з постачання комплектуючих від першого постачальника до виробника, якщо кінцевим споживачем є військова частина, і це зазначено в договорі?
    22.08.2025164
  • Нюанси подання уточнюючого розрахунку до декларації з ПДВ за останній звітний період року
    Якщо було подано уточнюючі розрахунки за попередні звітні періоди, які вплинули на розрахунок частки використання товарів/послуг в неоподатковуваних операціях, уточнюючий розрахунок до декларації за останній звітний період року (грудень) подавати не потрібно
    22.08.202532
  • В якому періоді показувати УР до декларації з ПДВ?
    Уточнюючий розрахунок з ПДВ за червень подано у серпні. Коли його треба зазначити: у деклараціїї з ПДВ за липень або у декларації з ПДВ за серпень?
    21.08.202553