Статус неплатника ПДВ та звільнення від обов’язку
Головним чинником у вашій ситуації є обрана система оподаткування. Відповідно до пп. 297.1 ПКУ, платники єдиного податку звільняються від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з податку на додану вартість з операцій з постачання товарів, робіт та послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України (пп. 297.1 ПКУ).
Тобто, сам факт того, що операція є "оподатковуваною" за місцем постачання (Україна), не скасовує вашого звільнення як "єдинника" ІІІ групи за ставкою 5%. Ви не є платником ПДВ, тому не маєте права нараховувати цей податок у рахунках і не зобов’язані його сплачувати до бюджету, доки перебуваєте на цій ставці.
Місце постачання (ст. 186 ПКУ) та об'єкт оподаткування
Визначення місця постачання згідно зі ст. 186 ПКУ є критично важливим для розуміння того, чи є операція об'єктом оподаткування ПДВ.
- Якщо місце постачання - Україна: операція є об'єктом оподаткування. Але оскільки виконавцем є неплатник ПДВ (ФОП 5%), податкове зобов'язання не виникає. ПДВ до ціни послуги не додається (сума в інвойсі вказується "Без ПДВ").
- Якщо місце постачання - за межами України: операція взагалі не є об'єктом оподаткування ПДВ (п. 185.1 ПКУ).
У вашому випадку (місце - Україна) це означає лише те, що ця сума включається до доходу, який оподатковується єдиним податком (5%), але не призводить до нарахування 20% ПДВ зверху.
Ризик обов'язкової реєстрації платником ПДВ
Існує поширена помилка, що при досягненні обороту в 1 млн грн за останні 12 місяців особа зобов'язана зареєструватися платником ПДВ (ст. 181 ПКУ). Однак, ця вимога не поширюється на платників єдиного податку (див. п. 181.1 ПКУ).
ФОП ІІІ групи може працювати без ПДВ до досягнення ліміту доходу, встановленого для перебування на спрощеній системі (1167 мінімальних зарплат). Лише у разі добровільного переходу на ставку 3% або примусового переведення на загальну систему оподаткування через порушення умов роботи на ЄП, виникне необхідність сплачувати ПДВ.
Висновки:
- Сплачувати ПДВ не потрібно: ФОП ІІІ групи на ставці 5% звільнений від сплати ПДВ навіть за послугами, місце постачання яких визначено в Україні;
- Реєструватися платником ПДВ не потрібно: Вимога про обов'язкову реєстрацію (1 млн грн) не стосується платників єдиного податку, доки ви не перевищили загальний ліміт доходу для ІІІ групи;
- Оподаткування доходу: Отримана сума від нерезидента повністю включається до вашого доходу і оподатковується лише єдиним податком за ставкою 5%.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити