Цій консультації більше 3-х років. Українське законодавство складне і мінливе, тож на даний момент редакція не гарантує її 100% актуальність. У разі сумнівів скористайтесь пошуком, щоб читати свіжіші статті і консультації, або зверніться за допомогою до нашого ШІ-консультанта.
У рядку 3.1.7 додатку РІ до декларації з податку на прибуток йдеться про збільшення фінрезультату до оподаткування на суму 30% вартості товарів, у тому числі необоротних активів, робіт та послуг, придбаних у нерезидентів (у тому числі пов’язаних осіб - нерезидентів), що зареєстровані у державах (на територіях), зазначених у п. 39.2.1.2 ПКУ (така різниця встановлена пп. 140.5.4 ПКУ).
Наразі перелік таких держав (територій) затверджено постановою КМУ від 27.12.2017 р. №1045. І у ньому зазначено Особливий адміністративний район Китаю Гонконг (ЄС). Був цей район зазначений і у попередньому переліку, затвердженому постановою КМУ від 16.09.2015 р. №977-р. Тобто, за наслідками 2017 року різницю щодо товарів, придбаних із зазначеного району, підприємству обов’язково слід враховувати.
Втім, збільшення об’єкта оподаткування можна уникнути (або хоча б зробити його меншим). Наприкінці пп. 140.5.4 ПКУ зазначено, що вимоги цього підпункту не застосовуються платником податку, якщо операція не є контрольованою та сума таких витрат підтверджується платником податку за цінами, визначеними за принципом "витягнутої руки" відповідно до процедури, встановленої ст. 39 ПКУ, але без подання звіту (йдеться про Звіт про контрольовані операції).
При цьому, якщо ціна придбання товарів, у тому числі необоротних активів, робіт та послуг перевищує їх ціну, визначену за принципом "витягнутої руки" відповідно до процедури, встановленої ст. 39 ПКУ, коригування фінрезультату до оподаткування здійснюється на розмір різниці між вартістю придбання та вартістю, визначеною виходячи з рівня ціни, визначеної за принципом "витягнутої руки".
Отже, якщо підприємство застосує метод, визначений п. 39.3 ПКУ та доведе відповідність ціни придбання товару принципу "витягнутої руки", коригувати фінрезультат не доведеться. А навіть якщо ціна за принципом "витягнутої руки" буде меншою, то збільшити фінрезультат до оподаткування можна буде не на 30% вартості придбання, а лише на різницю між цінами (звісно, якщо це буде вигідніше).
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись