Виправляємо помилку за минулий період у декларація з податку на прибуток

Згідно з п. 4 П(С)БО 6 виправлення помилок, допущених при складанні фінзвітів у попередніх роках, здійснюється шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року, якщо такі помилки впливають на величину нерозподіленого прибутку (непокритого збитку).

Прибуток

Підприємство, яке виявило помилки у раніше поданій декларації за 2015 рік, зобов’язане їх виправити, як того вимагають норми ст. 50 ПКУ. Зробити це можна двома способами:

 1) Шляхом подання уточнюючої декларації за 2015 та 2016 рік.

Уточнююча декларація подається тоді, коли фактично було виявлено помилку – тобто у будь-який момент незалежно від термінів подання звітності за період, у якому було виявлено помилку. Перевагою цього способу є те, що для виправлення помилки не потрібно чекати поки закінчиться 2017 рік та можна буде подавати поточну декларацію з виправленням цієї помилки. Однак, оскільки  зміниться розмір від’ємного значення, що переноситься у 2016 рік, доведеться подавати уточнюючий розрахунок і за 2016 рік.

2) У поточній декларації за податковий період, протягом якого такі помилки були самостійно виявлені. У даному випадку це 2017 рік.

Однак, у "ЗІР" (категорія 102.23.02) податківцями зазначено, що у складі звітної декларації можуть бути уточнені показники за один звітний період та поданий один додаток ВП. А оскільки від’ємне значення 2015 року повинно бути перенесено до 2016 року, то відкориговано повинно бути два роки. Отже, даний метод не може бути застосований,  для виправлення 2015 року були враховані при подані декларації за 2017 рік.

Фінансова звітність

Оскільки фінзвітність, що складається та подається відповідно до п. 46.2 ПКУ платниками податку на прибуток є додатком до податкової декларації з податку на прибуток підприємств та її невід’ємною частиною, то при подані уточнюючої декларації необхідно подати виправлену фінзвітність. При цьому у примітках до такої фінзвітності необхідно зазначити причини, що призвели до змін.