Для усунення подвійного оподаткування суми податків та зборів, сплачені за межами України, зараховуються під час розрахунку податків та зборів в Україні за правилами, встановленими пп. 141.4.9 ПКУ:
1) розмір зарахованих сум податку з іноземних джерел протягом податкового періоду не може перевищувати суми податку, що підлягає сплаті в Україні таким платником податку протягом такого періоду. Сума перевищення податку, сплаченого за кордоном, над сумою ПЗ за такий звітний період платника не враховується на зменшення ПЗ у наступних звітних періодах;
2) не підлягають зарахуванню на зменшення ПЗ сплачені в інших країнах податки, перелічені у пп. 141.4.9 ПКУ.
Зарахування можливе за наявності чинного міжнародного договору України про уникнення подвійного оподаткування доходів та довідки (у документі повинна зазначатись сума сплаченого податку або збору, а також база та/або об'єкт оподаткування). Довідка - це письмове підтвердження контролюючого органу іншої держави щодо факту сплати такого податку, яка повинна бути легалізована.
В бухобліку підприємство відображає всю суму роялті із врахуванням податку. Доходи, отримані з джерел за межами митної території України, враховуються під час визначення об'єкта оподаткування. Згодом відображений у бухобліку дохід з таким джерелом надходження слід зменшити на суму сплаченого за кордоном податку:
- Дт 373 Кт 719 - нараховано дохід за роялті;
- Дт 719 Кт 6418 - сума податку на прибуток, отриманий з іноземних джерел (рядок 16.1 додатка ЗП до декларації), — оскільки податок на репатріацію було утримано нерезидентом при виплаті ним доходу у вигляді роялті резиденту України, його нарахування проводиться як вирахування з доходу;
- Дт 6418 К-т 98 — сума податку на прибуток, отриманий з іноземних джерел (рядок 16 додатка ЗП декларації);
- Дт 98 Кт 6418 — сума податку на прибуток за мінусом суми податку на прибуток, отриманий з іноземних джерел (рядок 17 декларації).
Здійснюється розрахунок зменшення нарахованої суми податку у додатку ЗП у рядку 16.1. Зменшення нарахованої суми податку дорівнює сумарному значенню рядків 16.1 та 16.4.1 додатка ЗП до декларації.
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс
Передплатити