Згідно з пп. 134.1.1 ПКУ об’єкт оподаткування податком на прибуток – це прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до НП(С)БО або МСФЗ, на різниці, які виникають відповідно до положень ПКУ.
Також, якщо річний дохід (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку за останній річний звітний (податковий) період не перевищує 20 млн грн, то підприємство має право взагалі не застосовувати коригування фінансового результату до оподаткування.
У тому ж випадку, якщо підприємство застосовує коригування фінансового результату, то згідно з пп. 140.5.9 ПКУ фінансовий результат до оподаткування збільшується:
- на суму коштів, перерахованих протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату такого перерахування коштів, у розмірі, що перевищує 4 % оподатковуваного прибутку попереднього звітного року;
- на суму перерахованої безповоротної фінансової допомоги юрособам, що не є платниками податку, та платникам податку, які оподатковуються за ставкою 0 відсотків відповідно до п. 44 підр. 4 р. XX ПКУ.
У бухобліку витрати на перерахування коштів благодійному фонду належать до інших витрат підприємства (відображаються проведенням Дт 949 Кт 311). Тому, якщо підприємство не здійснює коригування фінрезультату до оподаткування, з метою оподаткування податком на прибуток такі витрати будуть враховані повністю (адже в бухобліку вони зменшують фінрезультат).
Оподаткування у такої благодійної організації буде залежати від того чи є вона платником податку на прибуток, чи має статус неприбуткової. Так згідно з пп. 133.4.2 ПКУ доходи (прибутки) неприбуткової організації використовуються виключно для фінансування видатків на утримання такої неприбуткової організації, реалізації мети (цілей, завдань) та напрямів діяльності, визначених її установчими документами. Відповідно, якщо даний пункт буде дотримано – то ніяких податкових наслідків у такої благодійної допомоги не виникає.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись