Особливості подання декларації з прибутку з доходом за І квартал 2016 р. понад 20 млн грн

Відповідно до пп. «в» п. 137.5 ПКУ річний податковий (звітний) період встановлюється для платників податку на прибуток, у яких річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід), за попередній річний звітний (податковий) період, не перевищує 20 мільйонів гривень. 

Тож виходить, що оскільки за підсумками 2015 року підприємство мало річний дохід 20 тис. грн, то протягом 2016 року не зобов’язано подавати квартальну форму декларації з податку на прибуток. На таке підприємство поширюється норма пп. «в» п. 137.5 ПКУ відповідно для нього встановлено річний звітний період. 

А от протягом 2017 року, якщо нічого не зміниться на законодавчому рівні, підприємство, яке за 2016 рік отримає дохід у розмірі більш як 34 млн грн, повинно буде подавати декларацію щокварталу.

ПКУ не передбачені дії суб’єкта господарювання у випадку, якщо ним помилково подано податкову звітність до контролюючого органу (подано звітність, яку взагалі не потрібно подавати або подано не до того контролюючого органу). І, звісно, жодних штрафних санкцій за помилкове подання податкової декларації за квартал, чинним законодавством не передбачено. 

Однак, подання такої декларації може призвести до непередбачуваних хибних наслідків. Так, як ми розглянули вище, за нормами законодавства підприємство має звітувати, а отже і сплачувати податок на прибуток у строки, встановлені для річного звітного періоду (тобто, декларацію подати протягом 60 календарних днів після закінчення звітного року, а податок, визначений у такій декларації, сплатити протягом 10 календарних днів після спливу граничного терміну подання декларації). Подання декларації за квартал, в разі, якщо податківці визнають її і проведуть за інтегрованою карткою платника податків, може призвести до того, що податківці вважатимуть, що і сплатити податок, визначений в такій декларації, слід у квартальні строки (тобто, протягом 10 календарних днів після закінчення граничного строку подання декларації за квартал). Несплата податку може спричинити застосування до підприємства штрафних санкцій (10%-20%  від суми недоплати плюс пеня). 

Тому важливо питання із помилково поданою декларацію терміново вирішувати. ДФС у своїх роз’ясненнях у підкатегорії 135.02 ЗІР доводить, що  платник податків може звернутись письмово до контролюючого органу з обґрунтуванням обставин помилково поданої податкової звітності та проханням не визнавати цю звітність як податкову.