Цій консультації більше 3-х років. Українське законодавство складне і мінливе, тож на даний момент редакція не гарантує її 100% актуальність. У разі сумнівів скористайтесь пошуком, щоб читати свіжіші статті і консультації, або зверніться за допомогою до нашого ШІ-консультанта.
Вичерпний перелік податкових різниць регламентовано:
статтею 138 ПКУ - різниці, які виникають при нарахуванні амортизації необоротних активів;
статтею 139 ПКУ - різниці, що виникають при формуванні резервів (забезпечень);
статтею 140 ПКУ - різниці, які виникають при здійсненні фінансових операцій;
статтею 141 ПКУ - особливості оподаткування окремих видів діяльності та операцій (особливості оподаткування страховика та різниці щодо операцій з продажу або іншого відчуження цінних паперів, а також операцій з інвестиційною нерухомістю і біологічними активами, які оцінюються за справедливою вартістю);
статтею 123-1 ПКУ – в частині суми сплачених платежів, внесків, премій за договором довгострокового страхування життя чи договором страхування в межах недержавного пенсійного забезпечення;
підпунктом 39.5.5 ПКУ – в частині пропорційного та/або зворотного коригування доходів та витрат;
пунктами 17, 18, 19, 21 підрозділу 4 розділу ХХ ПКУ.
Жодних інших різниць, не визначених ПКУ, в податковому обліку бути не повинно. Декларацію з податку на прибуток повинні подавати усі платники податку на прибуток, а ось додатки до них – тільки у разі необхідності.
Якщо сума доходу, визнаного за правилами бухобліку (П(С)БО чи МСФЗ), за 2015 рік перевищили 20 млн грн, платникам податку на прибуток з таким доходом слід проводити коригування на різниці і обов’язково подавати додаток РІ (решта застосовують коригування лише за бажанням; в разі прийняття рішення про незастосування коригування фінрезультату, про це робиться відмітка у таблиці наприкінці декларації).
Всі різниці, на які має коригуватися фінансовий результат за даними бухобліку, мають бути відображені в додатку РІ (див. форму декларації з податку на прибуток, затверджену наказом Мінфіну від 20.10.2015 р. №897). Деякі показники цього додатку розраховуються у інших додатках до декларації (наприклад, сума податкової амортизації у додатку АМ, фінрезультат від операцій з цінними паперами у додатку ЦП).
__________
Див. також: Податкові різниці у 2016 р.: що нового?
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись
