Податкових різниць, не визначених ПКУ, в податковому обліку бути не повинно

Вичерпний перелік податкових різниць регламентовано:

статтею 138 ПКУ - різниці, які виникають при нарахуванні амортизації необоротних активів;

статтею 139 ПКУ - різниці, що виникають при формуванні резервів (забезпечень);

статтею 140 ПКУ - різниці, які виникають при здійсненні фінансових операцій;

статтею 141 ПКУ - особливості оподаткування окремих видів діяльності та операцій (особливості оподаткування страховика та різниці щодо операцій з продажу або іншого відчуження цінних паперів, а також операцій з інвестиційною нерухомістю і біологічними активами, які оцінюються за справедливою вартістю);

статтею 123-1 ПКУ – в частині суми сплачених платежів, внесків, премій за договором довгострокового страхування життя чи договором  страхування в межах  недержавного пенсійного забезпечення;

підпунктом 39.5.5 ПКУ – в частині пропорційного та/або зворотного коригування доходів та витрат;

пунктами 17, 18, 19, 21 підрозділу 4 розділу ХХ ПКУ.

Жодних інших різниць, не визначених ПКУ, в податковому обліку бути не повинно. Декларацію з податку на прибуток повинні подавати усі платники податку на прибуток, а ось додатки до них – тільки у разі необхідності. 

Якщо сума доходу, визнаного за правилами бухобліку (П(С)БО чи МСФЗ), за 2015 рік перевищили 20 млн грн, платникам податку на прибуток з таким доходом слід проводити коригування на різниці і обов’язково подавати додаток РІ (решта застосовують коригування лише за бажанням; в разі прийняття рішення про незастосування коригування фінрезультату, про це робиться відмітка у таблиці наприкінці декларації). 

Всі різниці, на які має коригуватися фінансовий результат за даними бухобліку, мають бути відображені в додатку РІ (див. форму декларації з податку на прибуток, затверджену наказом Мінфіну від 20.10.2015 р. №897). Деякі показники цього додатку розраховуються у інших додатках до декларації (наприклад, сума податкової амортизації у додатку АМ, фінрезультат від операцій з цінними паперами у додатку ЦП).

__________

Див. також: Податкові різниці у 2016 р.: що нового?