Оценка корпоративных прав компаний, где компания-нерезидент – мажоритарный акционер: учет

Во-первых, нужно учитывать, что расходов в налоговом учете у предприятий в Украине с 01.01.2015 г. уже нет. Поскольку, согласно пп. 134.1.1 НКУ, объектом обложения налогом на прибыль является финансовый результат, определенный по правилам бухучета (ПСБУ или МСФО). 

В бухгалтерском же учете, согласно п. 6 ПСБУ 16, расходами отчетного периода признаются или уменьшение активов, или увеличение обязательств, которые  приводит к уменьшению собственного капитала предприятия (за исключением уменьшения капитала в результате его изъятия или распределения собственниками), при условии, что эти расходы могут быть достоверно оценены. Проще говоря, признать расходы по услугам, которые ей оказываются, предприятие может только в том случае, если их действительно несет – проводит оплату таких услуг и признает кредиторскую задолженность при их получении. Если заказчиком/получателем и плательщиком таких услуг выступает не само предприятие, а его учредитель, то расходов по их приобретению предприятие не несет и у себя в бухучете их не отражает. 

Аналогичная ситуация и с НК по НДС. Право на НК по НДС должно быть подтверждено соответствующей налоговой накладной или другим документом, которые составляются на основании соответствующей хозоперации – предоплаты или приема-передачи оказанных услуг (см. ст. 198 и 201 НКУ). Но такая налоговая накладная предоставляется поставщиком именно покупателю, а значит, заказчику указанных услуг. И если договор об оценке корпоративных прав будет составлен только между учредителем и исполнителем, и получателем таких услуг, согласно такого договора, украинская компания являться не будет, у нее не будет и права на НК по НДС.