Основним нормативним документом, що визначає відстрочений податковий актив (ВПА) та відстрочене податкове зобов'язання (ВПЗ), є П(С)БО 17 «Податок на прибуток».
Відстрочене податкове зобов'язання - це сума податку на прибуток, який сплачуватиметься в наступних періодах з тимчасових податкових різниць, що підлягають оподаткуванню згідно з чинним податковим законодавством.
Як бачимо, ВПЗ супроводжується перевищенням податку на прибуток, розрахованого за даними бухгалтерського обліку, над прибутком, розрахованим за даними податкового обліку. В бухгалтерському обліку ВПЗ відображаємо за однойменним рахунком 54 «Відстрочені податкові зобов'язання», у балансі – у строчці 1500 «Відстрочені податкові зобов'язання».
Оскільки ВПЗ окремо відображається тільки в бухгалтерському обліку, а в звіті про фінансові результати відображається у складі розрахованого за даними податкового обліку податку на прибуток, то в Декларації з прибутку підприємства за 2015 рік воно окремо не відображається.
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс
Передплатити