Расходы, не учтенные ранее в связи с утратой документов, можно отразить в периоде восстановления таких документов

В соответствии с пп. 139.1.9 НКУ расходы, не подтвержденные соответствующими расчетными, платежными и другими первичными документами, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами ведения бухгалтерского учета и начисления налога, не учитываются при определении налогооблагаемой прибыли.

В случае утраты, уничтожения или порчи указанных документов налогоплательщик имеет право в письменном виде заявить об этом органу государственной налоговой службы и принять меры по их восстановлению. Письменное заявление должно быть направлено до/или одновременно с представлением расчета налоговых обязательств за отчетный налоговый период. Если налогоплательщик не подаст в такой срок письменное заявление и не восстановит указанные документы до истечения налогового периода, следующего за отчетным, не подтвержденные соответствующими документами затраты не включаются в расходы за налоговый отчетный период и расчет объекта налогообложения, и на сумму недоплаченного налога начисляется пеня в размере 120 процентов учетной ставки НБУ. Если налогоплательщик восстановит эти документы в следующих налоговых периодах, подтвержденные расходы (с учетом уплаченной пени) включаются в расходы за налоговый период, на который приходится такое восстановление.

Пунктом 138.11 НКУ установлен порядок учета в составе расходов налогоплательщика сумм расходов, не отнесенных к составу расходов прошлых отчетных налоговых периодов в связи с утратой, уничтожением или порчей документов. Данные расходы, осуществленные в прошлые отчетные годы, отражаются в составе других расходов, а осуществленные в отчетном налоговом году — в составе расходов соответствующей группы (себестоимости реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, общепроизводственных расходов, административных расходов и т. п.).