Уточнююча декларація з податку на прибуток за 2025 рік з додатком ТЦ: період і строк подання (аудіоверсія)

Уточнюючу декларацію потрібно подати за 2025 рік – і в полі 2 «Звітний (податковий) період», і в полі 3 «Звітний (податковий) період, що уточнюється» зазначається один і той самий період: 2025 рік. Строк до 30.09.2026 – не довільний, а межа пільгового періоду за п. 50.1  ПКУ: подання до 1 жовтня року, наступного за звітним, звільняє від самоштрафу 3%, якщо уточнення пов'язане саме із самостійним коригуванням за ст. 39 ПКУ.

Правова підстава уточнення і звільнення від самоштрафу

Додаток ТЦ «Самостійне коригування ціни контрольованої операції і сум податкових зобов'язань платника податку» подається, якщо платник самостійно коригує ціну контрольованої операції відповідно до пп. 39.5.4 ПКУ. За загальним правилом уточнення минулих періодів передбачає самоштраф у розмірі 3% від суми недоплати до подання уточнюючого розрахунку (абз. «а» п. 50.1 ПКУ). Але цей самоштраф прямо не застосовується, якщо уточнюючий розрахунок подається до декларації з податку на прибуток за попередній звітний рік саме з метою самостійного коригування за ст. 39 ПКУ – за умови, що це зроблено не пізніше 1 жовтня року, наступного за звітним (абз. «а» п. 50.1 ПКУ) - аналогічна позиція відображена у роз’ясненні ГУ ДПС в Одеській області від 27.11.2025 «Щодо коригування цін контрольованих операцій». Саме тому дата 30.09.2026 має значення: подання уточнюючої декларації за 2025 рік раніше 01.10.2026 дозволяє уникнути 3-відсоткового самоштрафу. Сума самого податкового зобов'язання за результатами коригування підлягає сплаті у строки, встановлені ст. 57 ПКУ.

Заповнення полів 2 і 3 першої сторінки

Відповідно до роз'яснення ДПС, розміщеного на Загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі ЗІР ДПС України, уточнююча Декларація з типом документа «Уточнююча» подається за звітний (податковий) період, показники якого уточнюються. У разі подання уточнюючої декларації (а не звітної нової з додатком ВП) поле 2 «Звітний (податковий) період» і поле 3 «Звітний (податковий) період, що уточнюється» заповнюються однаково – обидва відображають період, що уточнюється. У нашому випадку це річний період 2025 року. При створенні уточнюючої декларації в Електронному кабінеті користувач спершу обирає звітний (податковий) період, який уточнюється, – тип періоду «Рік», 2025; після цього поле 2 заповнюється в автоматичному режимі й коригуванню не підлягає, а поле 3 користувач вносить самостійно, зазначаючи ті самі дані, що й у полі 2.

Показники додатка ТЦ і додатка РІ

У самій уточнюючій декларації за 2025 рік правильні значення коригування ціни при продажу чи придбанні товарів (робіт, послуг) за контрольованою операцією відображаються у рядках 15 та 17 додатка ТЦ, з подальшим перенесенням до рядків 3.1.3 ТЦ і 3.1.4 ТЦ додатка РІ «Різниці» до рядка 03 РІ уточнюючої декларації – вказаний підхід також підтверджується роз’ясненнями Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків від 21 квітня 2022. До уточнюючої декларації, як і до звичайної, подаються всі необхідні додатки, а не лише додаток ТЦ.

Висновки

Уточнююча декларація з податку на прибуток у зв'язку з поданням додатка ТЦ подається за 2025 рік; поле 2 і поле 3 першої сторінки заповнюються однаково – тип періоду «Рік», 2025.

Подання до 01.10.2026 звільняє від самоштрафу 3% за абз. «а» пп. 50.1 ПКУ, оскільки уточнення здійснюється саме з метою самостійного коригування за ст. 39 ПКУ за попередній звітний рік.

Значення коригування відображаються у рядках 15 і 17 додатка ТЦ з перенесенням до рядків 3.1.3 ТЦ і 3.1.4 ТЦ додатка РІ; до уточнюючої декларації подаються всі додатки, що стосуються уточнюваних показників, а не лише додаток ТЦ.