Так, вам варто формалізувати прийняте рішення та виправити звітність, щоб уникнути ризику донарахування податкових різниць контролюючими органами.
Короткий висновок
Вам необхідно видати розпорядчий документ (наказ) по підприємству (датований періодом, з якого ви фактично перестали застосовувати різниці) та подати уточнюючі декларації за ті роки, де не було проставлено відмітку. Щодо щорічних наказів — це не є критичною помилкою, але надалі слід використовувати реквізити лише першого (найдавнішого) наказу.
Обґрунтування
1. Право на незастосування різниць та наслідки відсутності відмітки
Згідно з пп. 134.1.1 Податкового кодексу України (ПКУ), платники з річним доходом до 40 млн грн мають право не коригувати фінансовий результат на податкові різниці (крім збитків минулих років та окремих специфічних коригувань). Про прийняте рішення платник обов’язково зазначає у податковій звітності. Якщо ви фактично не застосовували різниці, але не вказали про це в декларації, податківці можуть розцінити це як помилку у визначенні об'єкта оподаткування та вимагати застосування всіх різниць (наприклад, амортизаційних), що може призвести до штрафів.
2. Як виправити ситуацію з відміткою та наказом
- Наказ: Рішення про незастосування різниць має бути підтверджене розпорядчим документом по підприємству. Оскільки ви фактично не застосовували різниці, вам потрібно мати наказ, який би охоплював ці періоди. У декларації в полі «Прийнято рішення про незастосування коригувань...» зазначаються саме номер та дата цього наказу.
- Уточнюючі декларації: ДПС у своїх роз’ясненнях вказує, що платник, який не зазначив інформацію про рішення у декларації, може скористатися цим правом пізніше, подавши уточнюючу декларацію та проставивши в ній необхідну відмітку (Роз’яснення ДПС із ЗІР, підкатегорія 102.20.02).
3. Щодо щорічного видання наказів
Згідно з нормами пп. 134.1.1 ПКУ, рішення приймається не більше одного разу протягом безперервної сукупності років.
- Видавати наказ щороку — зайве, але це не анулює ваше право на малодохідність.
- Як виправити: Оберіть найперший наказ із тих, що ви видавали за ці три роки (або видайте один наказ, який охоплює весь період малодохідності). Надалі в усіх деклараціях (і в уточнюючих, і в майбутніх звітних) зазначайте реквізити саме цього першого наказу. Новий наказ щороку видавати не потрібно, а відмітку в декларації слід дублювати щоразу (див. роз’яснення ДПС в ЗІР, підкатегорія 102.20.02).
Що потрібно зробити зараз:
- Переконатися, що у вас є наказ про незастосування податкових різниць, дата якого передує або збігається з роком, за який ви подаєте першу «виправлену» декларацію.
- Подати уточнюючі декларації за всі періоди (в межах строку давності 1020 днів), де:
- у полі «Наявність рішення» поставити позначку «Х»;
- у полі «Прийнято рішення про незастосування коригувань...» вказати дату та номер вашого наказу.
Увага! Ця відповідь надана новим сервісом ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту» та перевірена фахівцями редакції.
Спробуйте сервіс просто зараз і переконайтесь у його зручності.
Поставте ваше запитання
