Як впливає спільна діяльність на податок на прибуток?

Відповідно до пп. 133.1 ПКУ, договір про СД без створення юридичної особи не належить до платників податку на прибуток. Тож за самим договором СД об’єкт оподаткування податком на прибуток виникати не може.

Що стосується учасника СД – резидента України, який є платником податку на прибуток зазначимо таке. Оскільки положення ПКУ не містять особливостей окремого обліку операцій по СД, то такий учасник СД (він вочевидь є у наведеній ситуації оператором СД)  подає податкову декларацію з податку на прибуток підприємств, в якій прибуток, отриманий в межах СД, враховується згідно з правилами бухгалтерського обліку.

Аналогічне роз’яснення податківців щодо цього можна переглянути тут>>

Нагадаємо, що бухгалтерський облік СД ведуть згідно з нормами пп. 19–23 НП(С)БО 12 і Методичних рекомендацій з бухгалтерського обліку спільної діяльності без створення юридичної особи, затверджених наказом Мінфіну 30.12.2011 р. №1873. 

Бухгалтерський облік СД веде оператор СД. Він окремо обліковує власні господарські операції та операції щодо СД. Тобто СД обліковується оператором в окремих реєстрах бухобліку, згідно з якими складається окрема фінзвітність щодо СД.

Така фінзвітність передається оператором учасникам СД, які включають її показники (активи і пасиви) до складу своєї фінзвітності, пропорційно власній частці у СД  (пп. 19, пп. 20 П(С)БО 12). 

Особливості включення учасниками спільної діяльності до складу власної фінзвітності показників фінзвітності СД детально розкриті в розд. ІІІ Методрекомендацій №1873 і в додатку 2 до цих Методрекомендацій.

Висновки:

1. ТОВ відображає в своїй декларації з податку на прибуток підприємств прибуток, отриманий в межах СД, згідно з правилами бухгалтерського обліку;

2. За самим договором СД об’єкт оподаткування податком на прибуток не виникає.