Для юридичної особи отримання компенсації комунальних послуг двома платежами (фіксована оренда + змінна частина/відшкодування) є стандартною практикою, яка не несе негативних наслідків за умови правильного документального оформлення та нарахування податків.
Короткий висновок
Для юридичної особи-орендодавця обидва платежі (і орендна плата, і компенсація комунальних послуг) є об'єктом оподаткування ПДВ (20%) та включаються до складу доходів (для податку на прибуток або єдиного податку). Найбільш безпечним варіантом є оформлення компенсації комунальних послуг як «змінної частини орендної плати».
Обґрунтування та рекомендації
1. Оподаткування ПДВ
- Якщо юридична особа є платником ПДВ, вона зобов’язана нараховувати 20% ПДВ на суму компенсації комунальних послуг, навіть якщо вони виставлені окремим рядком або актом;
- Податкові органи розглядають компенсацію витрат на утримання майна (комунальні послуги, енергоносії) як складову частину вартості послуги з оренди;
- База оподаткування ПДВ визначається виходячи з договірної вартості, але не може бути нижчою за звичайні ціни (ст. 188.1 ПКУ);
- Орендодавець повинен скласти та зареєструвати податкову накладну на всю суму (оренда + компенсація).
2. Податок на прибуток та Єдиний податок
Для платників податку на прибуток
Усі операції відображаються за правилами бухгалтерського обліку. Орендна плата та компенсація визнаються доходом (рахунки 703 або 713/719), а витрати на оплату послуг комунальним службам — витратами (рахунки 23 або 949).
Для платників єдиного податку (3 або 4 групи)
Сума компенсації комунальних послуг, що надходить від орендаря, включається до загального доходу юридичної особи-«єдинника» та оподатковується за обраною ставкою.
3. Ризики акцизу та ліцензування
Отримання компенсації за електроенергію не вважається продажем електричної енергії в розумінні Закону «Про ринок електричної енергії». Юридична особа не стає постачальником, тому ризиків щодо необхідності отримання ліцензії або сплати акцизного податку немає.
4. Як правильно оформити ситуацію без наслідків?
Щоб мінімізувати ризики під час перевірок (особливо щодо визнання витрат орендарем та бази ПДВ), рекомендується:
Формулювання в договорі
Замість терміну «відшкодування» або «компенсація» використовуйте поняття «змінна частина орендної плати». Пропишіть, що орендна плата складається з двох частин: фіксованої та змінної (яка дорівнює вартості спожитих комунальних послуг).
Первинні документи
В актах наданих послуг та рахунках можна зазначати:
- Варіант А (найбезпечніший): Єдиний рядок «Орендна плата за [місяць]» (сума фіксованої + змінної частин);
- Варіант Б: Два рядки: «Орендна плата (фіксована частина)» та «Орендна плата (змінна частина)».
Форма №20-ОПП
Не забудьте подати повідомлення за формою №20-ОПП про здачу об'єкта в оренду протягом 10 робочих днів з дати підписання акта приймання-передачі приміщення.
Звичайні ціни
Якщо орендна плата є символічною (наприклад, 1 грн), ПДВ все одно потрібно нараховувати виходячи із звичайних цін на ринку.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
