Призначення платежу при виплаті дивідендів фізособам

Призначення платежу повинно чітко ідентифікувати операцію як виплату дивідендів, вказувати період, за який вони виплачуються, та підставу для такої виплати.

Законодавство не встановлює єдиного суворого шаблону для призначення платежу при виплаті дивідендів. Однак, виходячи із загальних вимог до оформлення платіжних інструкцій (зокрема, Інструкції №163), реквізит "Призначення платежу" має містити повну інформацію про платіж та документи, на підставі яких він здійснюється.

Рекомендовані елементи для включення у призначення платежу:

1. Суть операції: Чітко вказати, що це "виплата дивідендів". Це відповідає визначенню дивідендів як платежу у зв'язку з розподілом прибутку (див. пп. 14.1.49 ПКУ);

2. Період, за який виплачуються дивіденди: Наприклад, "за 2024 рік", "за I квартал 2025 року";

3. Підстава для виплати: Вказати номер та дату документа, на підставі якого здійснюється виплата (зазвичай, це протокол загальних зборів учасників/рішення єдиного засновника). Наприклад, "згідно з Протоколом №5 від 29.05.2025";

4. Інформація про отримувача: Прізвище, ім'я, по батькові (ПІБ) фізичної особи. Хоча ці дані є в реквізитах отримувача, дублювання в призначенні платежу може бути корисним для внутрішнього обліку;

5. Інформація про утримані податки (за бажанням, для інформативності): Можна вказати "сума до виплати після утримання податків" тощо. Це не є обов'язковим, але може бути корисним для отримувача.

Приклади формулювань призначення платежу

Для резидента:

• "Виплата дивідендів Іванову Івану Івановичу за 2024 рік згідно з Протоколом №5 від 29.05.2025 р. Сума до виплати після утримання податків";
• "Дивіденди за результатами діяльності за 1 квартал 2025 р. Петренку Петру Петровичу, на підставі Рішення №5 від 29.05.2025 р.".

Для нерезидента

Формулювання буде аналогічним, але можуть бути додані специфічні деталі, якщо це вимагається валютним законодавством або умовами міжнародного договору (наприклад, якщо застосовується знижена ставка податку на репатріацію). Наприклад: "Виплата дивідендів John Doe за 2024 рік згідно з Протоколом №5 від 29.05.2025 р. Податок утримано згідно з пп. 141.4.2 ПКУ".

Якщо виплата здійснюється в іноземній валюті, це буде відображено у відповідних реквізитах платіжної інструкції, а в призначенні платежу можна це не дублювати, якщо немає такої вимоги банку.

Важливі аспекти при виплаті дивідендів нерезидентам

При виплаті дивідендів нерезиденту, резидент зобов'язаний утримати податок на доходи нерезидента (у просторіччі - податок на репатріацію) за ставкою 15%, якщо інше не передбачено чинним міжнародним договором про уникнення подвійного оподаткування з країною резиденції отримувача (пп. 141.4.1, пп. 141.4.2 ПКУ).

Рекомендація: Перед здійсненням платежу рекомендується уточнити вимоги до заповнення призначення платежу безпосередньо у вашому обслуговуючому банку, оскільки банки можуть мати власні рекомендації або технічні обмеження щодо довжини та змісту цього поля.

Висновки:

1. Чітке зазначення операції: Призначення платежу має вказувати, що це "виплата дивідендів", період виплати (наприклад, "за 2024 рік") та підставу (наприклад, протокол зборів);

2. Відсутність суворого шаблону: Законодавство не встановлює єдиної форми, але вимагає повноти інформації про платіж та документи, на основі яких він здійснюється;

3. Особливості для нерезидентів: При виплаті нерезидентам утримується податок на репатріацію (15%, якщо не застосовується міжнародний договір), що може зазначатися у призначенні платежу.