• Посилання скопійовано

Розрахунок прибутку від фінансових інвестицій за методом участі в капіталі (МУК)

Підприємство "А" володіє 30% СК підприємства "Б". У 2024 році прибуток до оподаткування підприємства "Б" склав 500 тис. грн. Між "А" і "Б" за 2024 рік відбулися такі операції: "А" надало послуги "Б" на 100 тис. грн без ПДВ (включено до собівартості реалізованої продукції), "Б" надало послуг оренди "А" на 40 тис. грн без ПДВ (віднесено на витрати), амортизація ОЗ "Б", придбаних у "А", склала 150 тис. грн (включено до собівартості реалізованої продукції). Як підприємству "А" розрахувати прибуток за фінінвестиціями в "Б" за МУК?

Загальні особливості обліку

Метод участі в капіталі (далі – МУК) – це метод обліку інвестицій, за яким балансова вартість інвестицій відповідно збільшується або зменшується на суму збільшення або зменшення частки інвестора у власному капіталі об'єкта інвестування (п. 3 НП(С)БО 12).

На дату балансу такі інвестиції відображаються за вартістю, що визначається з урахуванням зміни загальної величини власного капіталу об'єкта інвестування, крім тих, що є результатом операцій між інвестором і об'єктом інвестування (п. 12 НП(С)БО 12).

Балансова вартість фінансової інвестиції збільшується (зменшується) на суму, що є часткою інвестора в чистому прибутку (збитку) об'єкта інвестування за звітний період, із включенням цієї суми до складу доходу (втрат) від участі в капіталі. Одночасно балансова вартість фінансових інвестицій зменшується на суму визнаних дивідендів від об'єкта інвестування.

 

Який прибуток брати для розрахунку прибутку (збитку) від фінансових інвестицій?

У наведених нормах НП(С)БО 12 йдеться про чистий прибуток. Тобто це прибуток за вирахуванням податку на прибуток. Тож якщо податок на прибуток підприємства "Б" за 2024 рік склав 90 000 грн (500 000 х 18%), для розрахунку прибутку (збитку) від інвестицій потрібно брати суму чистого прибутку 410 000 грн (500 000 – 90 000).

 

Щодо операцій між сторонами у 2024 році

Якщо між сторонами, підприємством "А" і "Б", були якісь господарські операції, які вплинули на формування чистого прибутку, то такі операції потрібно виключити з розрахунку.

За даними запитання, на формування чистого прибутку підприємства "Б" вплинули такі операції:

  • на 100 000 грн зменшено прибуток;
  • на 40 000 грн збільшено прибуток;
  • на 150 000 грн зменшено прибуток.

Таким чином, чистий прибуток потрібно очистити від впливу цих операцій: 410 000 + 100 000 – 40 000 + 150 000 = 620 000 грн. Потім потрібно визначити частку інвестора (підприємства "А"): 620 000 х 30% = 186 000 грн.

Отже, на наш погляд, вартість фінансової інвестиції потрібно збільшити саме на таку суму:

  • Дт 141 Кт 721 – 186 000 грн.

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 116 грн/міс

Передплатити

Автор: Олександр Золотухін

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/Податок на прибуток

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «Податок на прибуток»