ТОВ сформувало порядок денний у протоколі від 06.01.2025 р. та прийняло такі рішення:
Розгляд питань щодо розподілу прибутку, затвердження виплати дивідендів та пов'язаних податкових зобов’язань.
Рішення:
1. Розподіл прибутку:
1.1. Встановити, що розподіл прибутку підприємства за результатами фінансово-господарської діяльності здійснюється щоквартально, відповідно до фінансових результатів кварталу.
2. Виплата дивідендів:
2.1. Дивіденди, нараховані за підсумками квартального розподілу прибутку, підлягають виплаті після подання річного фінансового звіту підприємства та його затвердження відповідно до законодавства.
2.2. Сума дивідендів, що підлягає виплаті, визначається після затвердженого річного фінансового звіту, а також відповідно до рішення Загальних зборів Учасників.
3. Оподаткування дивідендів:
3.1. Утримання та сплата податків, пов’язаних із виплатою дивідендів, здійснюються підприємством одночасно з фактичною виплатою дивідендів відповідно до чинного законодавства України.
Відповідь:
Спершу нагадаємо, що відповідно до ч.2 ст. 31 Закону про ТОВ, річні загальні збори учасників обов’язково скликаються щорічно протягом шести місяців наступного за звітним року, якщо інше не встановлено законом. До порядку денного річних загальних зборів учасників обов’язково вносяться питання про розподіл чистого прибутку товариства, про виплату дивідендів та їх розмір.
Відповідно до ч. 2, 3 ст. 26 Закону про ТОВ Товариство виплачує дивіденди грошовими коштами, якщо інше не встановлено одностайним рішенням загальних зборів учасників, у яких взяли участь всі учасники товариства.
Дивіденди можуть виплачуватися за будь-який період, що є кратним кварталу, якщо інше не передбачено статутом.
Відтак, на виконання ч.2 ст. 31 Закону про ТОВ товариство після складення балансу, але не пізніше 30 червня календарного року, має відповідним протоколом загальних зборів
- затвердити річний фінансовий звіт за результатами фінансово-господарської діяльності за попередній рік (наприклад, баланс та звіт про фінансові результати за попередній рік для малого бізнесу);
- прийняти рішення про розподіл чистого прибутку Товариства, про виплату дивідендів та їх розмір.
Окрім того, у такому протоколі варто також вирішити долю невиплачених сум дивідендів (частково чи у повному розмірі) за попередні роки.
Щодо розміру дивідендів (як це передбачено ч.2 ст. 31 Закону про ТОВ), то у такому протоколі може бути безпосередньо визначена сума дивідендів та строки їх виплати, або передбачити інший порядок розподілу дивідендів(зокрема, визначати розмір дивідендів, строки та порядок їх виплати окремим/додатковим рішенням загальних зборів).
Щодо періоду виплати дивідендів, то варто врахувати наступне. Дивіденди можуть виплачуватись за періоди, передбачені у Статуті – місяць, квартал, півріччя, рік.
Проте, ця інформація має бути чітко визначена у протоколі (який складається загальними зборами щорічно до 30 червня календарного року).
Водночас, слід врахувати, що у разі прийняття рішення про виплату «дивідендів, нарахованих за підсумками квартального розподілу прибутку», як це передбачено у запитанні, то товариство щокварталу має затверджувати баланс за попередній квартал, визначати розмір чистого прибутку, а також розмір дивідендів та строк їх виплати.
Відтак, на нашу думку, пп. 2 Протоколу від 06.01.2025 р. прописаний некоректно.
Зокрема, у запитанні наведений текст:
«2. Виплата дивідендів:
2.1. Дивіденди, нараховані за підсумками квартального розподілу прибутку, підлягають виплаті після подання річного фінансового звіту підприємства та його затвердження відповідно до законодавства.
2.2. Сума дивідендів, що підлягає виплаті, визначається після затвердженого річного фінансового звіту, а також відповідно до рішення Загальних зборів Учасників.»
Натомість, на нашу думку, спочатку має бути прийнято рішення, яким слід:
1) затвердити річний фінансовий звіт за результатами фінансово-господарської діяльності за попередній рік та прийняти рішення про розподіл чистого прибутку Товариства щоквартально, відповідно прописати, що розмір дивідендів буде визначатись окремим протоколом загальних зборів, які скликаються протягом _____ днів після закінчення кожного кварталу;
2) і далі – на початку кожного наступного кварталу окремим/додатковим протоколом приймати загальними зборами рішення про виплату дивідендів та їх розмір за результатами фінансово-господарської діяльності за попередній квартал з визначеними датами їх сплати.
При цьому, датою нарахування буде дата, визначена в протоколі загальних зборів.
Утримання та сплата податків з виплати «квартальних» дивідендів (йдеться про ПДФО та ВЗ) здійснюється під час їх виплати. Якщо на дату виплати дивідендів, вказану у протоколі, товариство здійснило нарахування, а виплату - ще ні, ПДФО та ВЗ мають бути сплачені протягом 30 календарних днів (навіть якщо дивіденди не виплачені).
При цьому, варто пам’ятати, що виплата дивідендів здійснюється у строк, що не перевищує шість місяців з дня прийняття рішення про їх виплату, якщо інший строк не встановлений статутом товариства або рішенням загальних зборів учасників (ч. 4 ст. 26 Закону про ТОВ).
