У бухобліку це відображається так:
- Дт 13 Кт 10 - списання нарахованого зносу за період використання приміщення;
- Дт 976 Кт 10 – списання залишкової вартості складського приміщення в періоді його ліквідації (п. 29 НП(С)БО 16 «Витрати»);
- Дт 976 Кт 65,66,20 – витрати пов’язані з ліквідацією складського приміщення;
- Дт 411 Кт 441 – якщо була проведена дооцінка.
Для списання витрат доцільно використовувати саме субрахунок 976. Відповідно до Інструкції про застосування плану рахунків на субрахунку 976 «Списання необоротних активів» відображається залишкова вартість списаних необоротних активів та витрати, пов'язані з їх ліквідацією (розбирання, демонтаж).
Субрахунок 947 використовується для списання оборотних активів.
Податок на прибуток
Відповідно до пп. 134.1.1 ПКУ, об’єкт оподаткування податком на прибуток визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до НП(С)БО або МФСЗ, на різниці, які виникають відповідно до положень ПКУ.
Тобто для підприємств, що не застосовують податкові різниці, ліквідація ОЗ буде проводитися в загальному порядку, без застосування податкових різниць.
«Високодохідникам» (обсяг доходу яких більше 40 млн грн) потрібно збільшити фінансовий результат на суму залишкової вартості окремого об’єкта основних засобів, визначеної відповідно до НС(П)БО або МСФЗ, у разі ліквідації або продажу такого об’єкта та зменшити - на суму залишкової вартості окремого об’єкта основних засобів визначеної з урахуванням положень ст. 138 ПКУ.
ПКУ не містить додаткових вимог щодо причин ліквідації, тому незалежно від причини ліквідації цю різницю застосувати потрібно.
Щодо амортизації: якщо амортизація в бухобліку відповідає амортизації в податковому обліку, то фінансовий результат не зміниться, суми коригувань будуть однаковими. Тому платник зможе скористатися витратами на списання ОЗ у повному обсязі. В іншому випадку – застосовуються податкові різниці на збільшення щодо амортизації в визначеної за правилами бухобліку та зменшення на суму амортизації визначеної за правилами податкового обліку.
В своїй ІПК податківці такий підхід застосовують і при частковій ліквідації ОЗ ІПК ДФСУ від 11.12.2017 р. №2926/6/99-99-15-02-02-15/ІПК.
Більш детально див. тут.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс
Передплатити