За період, коли ФОП був платником єдиного податку ІІІ групи за ставкою 2% - з 01.01.2023 по 31.07.2023 рр., потрібно було подавати щомісячну декларацію для платників єдиного податку ІІІ групи зі ставкою 2%, яка затверджена наказом Мінфіну від 26.04.2022 року №124. Разом з нею не потрібно було подавати додаток 2 «Відомості про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску», оскільки цей додаток подається в цілому за рік.
У періоді з 01.08.2023 по 30.09.2024 рр. була загальна система оподаткування і був дохід. За ці два місяці потрібно скласти та подати декларацію про майновий стан і доходи, строк здачі подання якої до 01.05.2024 року.
Відповідно до пп. 164.2.1 ПКУ, до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються доходи у вигляді зарплати, нараховані (виплачені) платнику податку відповідно до умов трудового договору (контракту).
Отже, ФОП на ЗСО показують у декларації всі доходи і ті, що отримані від підприємницької діяльності, і ті, що він отримав як фізособа, в даному випадку – зарплату.
Отримані ФОП непідприємницькі доходи вказуються у розділі ІІ декларації про майновий стан і доходи: у рядку 10.1 зазначається сума отриманої заробітної плати та суми утриманих та сплачених роботодавцем (податковим агентом) ПДФО та ВЗ. Суми, що вказані в цьому рядку, переносяться до рядка 10, в якому акумулюється загальна сума доходу.
У рядку 12 Розділ ІV «Загальна сума річного доходу» зазначається загальна сума річного доходу (рядок 10 + рядок 11).
При цьому додатки до декларації про майновий стан і доходи не заповнюються і не подаються. Оскільки цей додаток подається в цілому за рік.
Але, в ситуації, що розглядається, ФОП протягом всього 2023 року перебував у трудових відносинах, тобто мав основне місце роботи, та за якого роботодавцем сплачено ЄСВ у розмірі не менше мінімального страхового внеску за всі календарні місяці звітного періоду, тому Додаток 1 до Декларації не заповнюють та не подають.
У періоді з 01.10.2023 по 31.12.2023 рр. ФОП був платником ЄП, ІІІ група за ставкою 5%. Фізичні особи – підприємці – платники єдиного податку ІІІ групи, які є паралельно найманими працівниками подають у складі податкової декларації платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця, додаток 1 «Відомості про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску». Строк подання цієї декларації за 2023 рік сплив 9 лютого 2024 року.
Тут, як вже стало зрозумілим, ФОПу, який перебував у трудових відносинах протягом всього 2023 року, також не потрібно подавати Додаток 1 у складі вказаної декларації.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити