Відповідно до пп. 57.1-1.2 ПКУ, авансовий внесок розраховується з суми перевищення дивідендів, що підлягають виплаті, над значенням об’єкта оподаткування за відповідний податковий (звітний) рік, за результатами якого виплачуються дивіденди, грошове зобов’язання щодо якого погашене. У разі наявності непогашеного грошового зобов’язання авансовий внесок розраховується зі всієї суми дивідендів, що підлягають виплаті.
При виплаті дивідендів фізичним особам авансовий внесок не справляється – див. пп. 57.1-1.3 ПКУ.
За умовами запитання дивіденди виплачуються за 2020 рік. Якщо вони виплачуються юридичній особі в межах оподаткованого прибутку цього року, з якого вже сплачено податок на прибуток, то вищезгаданої суми перевищення не виникає і база для нарахування авансового внеску теж не виникає.
Додаток АВ за період, в якому виплачені дивіденди, заповнюється таким чином:
|
ПОКАЗНИКИ |
Код рядка |
Сума, млн грн |
|
Сума виплачених у звітному (податковому) періоді дивідендів (прирівняних до них платежів), у тому числі: |
1 |
20 |
|
сума дивідендів, виплачена фізичним особам |
1.1 |
6 |
|
Сума перевищення дивідендів, що підлягають виплаті, над значенням об'єкта оподаткування за відповідний(і) податковий(і) (звітний(і)) рік (роки), за результатами якого(их) виплачуються дивіденди, позитивне значення (сума позитивних значень) (сума виплачених дивідендів - (рядок 04 + рядок 07- рядок 07.2 + рядок 09 + рядок 11 + рядок 13 - рядок 14 Податкової декларації з податку на прибуток підприємств)). В цьому випадку в рядку 04 декларації повинна стояти сума 20 млн грн, тоді показник цього рядка дорівнює нулю |
4 |
0 |
|
Сума дивідендів, з якої має бути сплачено авансовий внесок у звітному (податковому) періоді (рядок 1 - рядок 1.1 - рядок 1.2 - рядок 1.3 - рядок 2 - рядок 3 додатка АВ), але не більше значення рядка 4 додатка АВ |
5 |
0 |
|
Сума авансового внеску у зв'язку із виплатою дивідендів (прирівняних до них платежів), що має бути сплачена у звітному (податковому) періоді (рядок 5 додатка АВ х ____2 / 100) (переноситься в рядок 20 АВ Податкової декларації з податку на прибуток підприємств) |
6 |
0 |
Сума дивідендів 14 млн грн (70 % від 20 млн грн), яка виплачується юридичній особі, у додатку АВ не відображається. Нульовий показник авансового внеску у рядку 6 додатка АВ формується за рахунок того, що в рядку 04 декларації за 2020 рік було задекларовано і оподатковано весь прибуток, який зараз направлений на виплату дивідендів.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс
Передплатити