• Посилання скопійовано

Як рахувати 30% за різницями згідно з пп. 140.5.4 та пп. 140.5.5-1 ПКУ?

Як рахувати 30% за різницями згідно з пп. 140.5.4 та пп. 140.5.5-1 ПКУ? Від якої суми (інвойс, акт, оплата) і з курсом на яку дату (оплата, надходження/відвантаження товару, акт)? Якщо контрагент одночасно є пов’язаною особою, зареєстрованою в Сингапурі, то яку різницю застосовувати?

Як рахувати 30% за різницями згідно з пп. 140.5.4 та пп. 140.5.5-1 ПКУ?

Про застосування цієї різниці можна почитати наші матеріали тут, тут, тут, тут, тут, тут.

Щодо того, як рахувати 30%, ми писали тут.

У пп. 140.5.4 і пп. 140.5.5-1 ПКУ йде мова про суму 30 %вартості товарів, робіт та послуг – відповідно придбаних чи реалізованих.

Оскільки згідно з пп. 134.1.1 ПКУ об’єкт оподаткування податком на прибуток визначається шляхом коригування фінрезультату до оподаткування, визначеного у фінзвітностіпідприємства відповідно до НП(С)БО або МСФЗ, на різниці, які визначені відповідними положеннями цього Кодексу, то і вартість товарів, робіт, послуг потрібно визначати за правилами бухгалтерського обліку.

Тобто, у разі застосування різниці за пп. 140.5.4 ПКУ потрібно визначати собівартість імпортованих товарів, робіт, послуг. 

Про визначення собівартості імпортованих товарів детально можна почитати тут. Собівартість імпортованих послуг (і робіт) – тут.

У разі застосування різниці за пп. 140.5.5-1 ПКУ визначають вартість реалізації (а не собівартість) експортованих товарів, послуг. Тобто, дохід від такої реалізації.

Про визначення такої вартості для товарів можна почитати тут, для послуг (і робіт) – тут.

Варто зазначити, що і в разі експорту, і в разі імпорту курсові різниці не беруть участі в розрахунку собівартості (при імпорті) і доходу (при експорті).

 

Якщо контрагент одночасно - пов’язана особа

Згідно з пп. 140.5.4 і пп. 140.5.5-1 ПКУ ці різниці застосовуються, окрім операцій, визнаних контрольованимивідповідно до статті 39 ПКУ.

Тобто, якщо операція визнана контрольованою за нормами ст. 39 ПКУ, різниці за пп. 140.5.4 і пп. 140.5.5-1 ПКУ не застосовуються. В цьому разі застосовуються податкові різниці для контрольованих операцій – за пп. 140.5.1, пп. 140.5.2 ПКУ.

Як зрозуміти, що підприємство здійснювало контрольовані операції?

Це підприємство, яке протягом звітного року дотримувалосяодночасно трьох критеріїв, наведених в ст. 39 ПКУ.

Перший. Було платником податку на прибуток.

Другий – вартісний (див. пп. 39.2.1.7 ПКУ). Річний дохідвід будь-якої діяльності мав перевищувати 150 млн грн і обсяг господарських операцій з кожним контрагентом мав перевищувати 10 млн грн.

Третій – контрагенти (нерезиденти) мають відповідатиодній з ознак, наведених в пп. 39.2.1.1 ПКУ. Однією з таких ознак є те, що нерезидент контрагент є пов’язаною особою.

Детальніше про ці критерії можна почитати тут.

Якщо всі три критерії за звітний рік дотримано, вважається, що підприємство здійснювало контрольовані операції.

Таким чином, до уваги потрібно брати не тільки пов’язаність особи, а і вартісний критерій. Тому якщо особа є пов’язаною, а вартісний критерій не дотримується, операція не є контрольованою, тому слід застосовувати не різниці для контрольованих операцій, а різниці за пп. 140.5.4 і пп. 140.5.5-1 ПКУ.

Автор: Олександр Золотухін

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/Податок на прибуток

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «Податок на прибуток»

  • Як визначити витрати при розрахунку інвестиційного прибутку?
    Фізособа продає частку в СК іншому учаснику підприємства. Частка фізособи сформована за рахунок внеску до СК нерухомого майна. Майно придбане за договором купівлі-продажу за однією ціною, а внесене до СК за іншою ціною, погодженою зборами СК. Частка продана за цією останньою ціною з націнкою 1000 грн. Як визначити витрати при розрахунку прибутку?
    24.03.202325
  • Цільове фінансування неприбуткових організацій у валюті та курсові різниці
    Як обліковуються курсові різниці при отриманні цільового валютного фінансування неприбутковою організацією? Як обліковується негативна та позитивна курсова різниця при закритті звітного періоду? Чи впливають суми курсових різниць на рахунок обліку цільового фінансування, якщо так, то як це відображається у бухобліку? У якій сумі визнається дохід?
    07.03.202367
  • Донарахування податку на прибуток за минулі роки: зміна балансу
    В грудні 2022 року був донарахований податок на прибуток за поданими УР за 2018 та 2019 роки у сумі 25,0 тис. грн. Чи потрібно змінювати на початок року показники за рядками 1420 та 1620 балансу та в якому рядку графи 7 "Звіту про власний капітал" (4010 чи 4090) відобразити цю суму?
    02.03.2023122
  • Чи сплачувати держдивіденди, якщо в бухобліку є збиток?
    Чи повинне підприємство сплачувати держдивіденди за 2022 рік, якщо за даними бухгалтерського обліку є збиток, а за даними декларації з податку на прибуток є оподатковуваний прибуток?
    27.02.202380
  • Придбання частки 49% ЗАТ резидента Литви: повідомлення КІК та дивіденди
    Особа з 09.01.2023 р. володіє часткою 49% ЗАТ резидента Литви. 51% володіє резидент Литви. Чи є вона контролюючою особою і чи має подавати повідомлення КІК? Дивіденди отримуватиме на українську картку. Які податки має сплачувати?
    24.02.202353